Som udgangspunkt beregnes ægtefællers skat efter tilsvarende regler, som gælder for enlige skattepligtige. Det betyder, at hver ægtefælle skal beskattes på grundlag af sin egen indkomst uafhængigt af den anden ægtefælles indkomst.

Afhængig af ægtefællernes samlivsstatus i skattemæssig henseende er der visse sambeskatningselementer ved skatteberegningen, jf. nedenstående skema.

Regler vedrørende ægtefællers skatteberegning

Beløb- og procentsatser gældende for indkomståret 2004 Samlevende på det tidspunkt, hvor der disponeres i henhold til bestemmelser Samlevende ved indkomstårets udløb Samlevende ►i hele indkomståret, og dette udgør en periode af et helt år◄
Beregning af mellemskatten jf. PSL § 5, nr. 2. Skatten udgør  6 pct. af personlig indkomst - med tillæg af positiv kapitalindkomst - over en bundgrænse på 216.800 kr. Uudnyttet del af bundfradrag kan overføres til ægtefællen, jf. PSL § 6 a.   x  
Beregning af topskatten jf. PSL § 5, nr. 3. Skatten udgør 15  pct. af personlig indkomst over en bundgrænse på 304.800 kr.               ►x◄
Beregning af skat af aktieindkomst PSL § 5, nr. . Skatteberegningen følger af PSL § 8 a. Ved beregningen kan der ske overførsel af uudnyttet del af bundfradrag til ægtefællen jf. PSL § 8 a, stk. 4. Bundfradraget udgør 42.400 kr.   x  
Beregning under èt af ægtefællernes samlede positive nettokapitalindkomst tillagt topskattegrundlaget efter reglerne i PSL § 7, stk. 5-10. Skatten udgør 15 pct.              ►x◄
Overførsel af uudnyttet skattemæssig værdi af personfradrag jf. PSL §§ 9 og 10.   x  
Overførsel til medarbejdende ægtefælle, jf. KSL § 25 A, stk. 3, på indtil 50 pct. af virksomhedens overskud dog maksimalt 188.200 kr.   x  
Friere fordeling af virksomhedens resultat mellem ægtefællerne, jf. KSL § 25 A, stk. 8. ►Reglen kan kun anvendes, hvis ægtefællerne hæfter i samme omfang for virksomhedens forpligtelser i hele indkomståret, og hæftelsesbetingelsen er opfyldt ved indkomstårets begyndelse.◄ x    
Lønaftale mellem ægtefæller, jf. KSL § 25 A, stk. 7.   x                      
Overførsel af underskud jf. PSL § 13, stk. 2 og 4.   x
Overdragelse og afskrivninger på aktiver som benyttes erhvervsmæssigt, jf. KSL § 26 A. x       
Overdragelse af andre aktiver, jf. KSL § 26 B. x               

Ægtefællers skatteberegning Som det fremgår af skemaet, kan ægtefæller overføre uudnyttet bundfradrag imellem sig ved beregning af aktieindkomst, jf. PSL § 8 a, stk. 4.

Hvis den ene af ægtefællerne opnår frivillig akkord, tvangsakkord eller gældssanering, skal uudnyttede fradragsberettigede underskud hos denne ægtefælle fra det pågældende og tidligere indkomstår nedsættes. Underskudsbegrænsningen sker, jf. PSL § 13 a, stk. 1, før fradrag efter PSL § 13, stk. 4, 1. pkt. i den anden ægtefælles personlige indkomst.

Såfremt den ægtefælle, der ejer en virksomhed, opnår frivillig akkord, tvangsakkord eller gældssanering og ikke selv kan foretage den fulde underskudsbegrænsning, skal det overskydende beløb overføres til den ægtefælle, som driver virksomheden. Det er dog kun den del af sidstnævnte ægtefælles underskud, som hidrører fra driften af erhvervsvirksomheden, der kan nedsættes med det overførte beløb, jf. PSL § 13 a, stk. 2.

For så vidt angår eksempler på ægtefællers skatteberegning henvises til cirkulære til PSL nr. 129 af 4. juli 1994.