Ifølge § 9, stk. 2 kan momsregistrerede virksomheder opnå forhøjet godtgørelse (13/18) af CO₂-afgiften af det energiforbrug, der anvendes til de processer, der er beskrevet i et bilag til CO₂-afgiftsloven. Bilaget (proceslisten) indeholder efter tilføjelsen af 2 nye punkter (36 og 37) , som er sket ved lov nr. 462 af 9. juni 2004, i alt 37 punkter, se F.6.5.3.

Der gives ikke godtgørelse for tung proces af CO₂-afgiften af benzin.

Godtgørelse af CO₂-afgift af energiforbrug til tung proces er blevet aftrappet fra 95 pct. til 75 pct. i perioden 1. januar 1996 og frem til år 2000. Godtgørelsen har herefter udgjort 75 pct. indtil 1. januar 2005, se F.6.1.2.

Nedsættelsen af godtgørelsen fra 75 pct. til 13/18, svarende til 72,22 pct., er en følge af omlægningen/forenklingen for momsregistrerede virksomheder, der er sket ved lov nr. 462 af 9. juni 2004, se F.6.1.3. hvor ændringerne er beskrevet i en lidt større sammenhæng.

Betingelser:Lovens § 9, stk. 2, indeholder en række betingelser mv. for at opnå forhøjet godtgørelse af CO₂-afgiften:

Direkte anvendelseDen forhøjede godtgørelse omfatter kun energiforbrug , der anvendes direkte i forbindelse med de nævnte processer i listen. Der ydes således ikke forhøjet godtgørelse af andet energiforbrug i virksomheden.

Forbrug af elektricitetDer ydes som hovedregel ikke forhøjet godtgørelse for forbrug af elektricitet ved anvendelser nævnt under punkterne 1-14 i bilaget. Undtagelser fra hovedreglen fremgår direkte af det enkelte punkt i bilaget.

VentilationVentilation i forbindelse med punkterne 1-14 anses som hovedregel for let proces. Undtagelser fra hovedreglen fremgår direkte af det enkelte punkt i bilaget

Derimod er ventilation i forbindelse med punkterne 15-35 omfattet af den forhøjede godtgørelse af CO₂-afgift. Det samme gælder for de nye punkter (36 og 37) i proceslisten, se F.6.5.3.

Krav til produktionens størrelseFor punkterne 2-35 i bilaget er godtgørelse som tung proces betinget af en årlig produktion af varer omfattet af proceslisten på mindst 10 tons. Det samme gælder for de nye punkter (36 og 37) i proceslisten, se F.6.5.3.

Fradrag i godtgørelsen- MinimumsafgiftGodtgørelse for tung proces ydes efter fradrag af EU's minimumsafgift på fuelolie, der anvendes til varmefremstilling, herunder dampproduktion, jf. CO₂-afgiftslovens § 9, stk. 2, 4. punktum.

Minimumsafgiften for fuelolie udgør 11 øre pr. kg.

Fradraget i godtgørelsen udgør 3 øre pr. kg fuelolie.

Virksomheder med aktiviteter omfattet af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 3, 1. punktum, fx væksthusgartnerier, er ikke omfattet af reglerne om fradrag i godtgørelsen i relation minimumsafgiften. Det betyder bl.a., at der ikke skal betales minimumsafgift af olie, der bruges til opvarmning af væksthuse. Det samme gælder for væksthusgartnerier, som får leveret fjernvarme, der er fremstillet på basis af fuelolie.

Hvis en varmeleverandør har brugt fuelolie, skal varmeleverandøren oplyse om størrelsen af minimumsafgiften på den forbrugte olie.

Fuelolie Fradraget for minimumsafgift har i perioden 1. januar 1996 og frem til år 2000 udgjort følgende for fuelolie, jf. § 3, stk. 6 i lov nr. 417 af 14. juni 1995:

I perioden 1. januar 1996 og frem til 30. september 1997 kunne betalt svovlafgift modregnes i forhold til minimumsafgiften. Denne adgang bortfaldt ved lov nr. 1220 af 27. december 1996, hvor der i stedet blev indført et forhøjet bundfradrag for svovlafgift på fuelolie, se G.11.4.8.

Som følge af energibeskatningsdirektivet 2003/96/EF af 27. oktober 2003 opjusteres de eksisterende minimumssatser for fuelolie. For virksomheder, der ikke har indgået aftale med Energistyrelsen om at gennemføre energieffektiviseringer, hæves fradraget i tilbagebetalingen af kuldioxidafgiften til 3,175 øre pr. kg fuelolie.

Gas- og dieselolieFor gas- og dieselolie har der tilsvarende som for fuelolie skullet ske et fradrag i godtgørelsen af CO₂-afgift.

Minimumsafgiften (kontrolafgiften) for gas- og dieselolie udgør 5 øre pr. liter.

Fra 1. januar 1999 har den ikke-godtgørelsesberettigede CO₂-afgift (virksomhedernes betaling af CO₂-afgift) være større end minimumsafgiften. Der har således ikke fra denne dato skullet ske fradrag for gas- og dieselolie, selv om olien anvendes i forbindelse med tung proces.

Fradraget for minimumsafgift har i perioden 1. januar 1996 og frem til 31. december 1998 udgjort følgende for gas- og dieselolie, jf. § 3, stk. 6, i lov nr. 417 af 14. juni 1995:

Som følge af energibeskatningsdirektivet 2003/96/EF af 27. oktober 2003 opjusteres de eksisterende minimussatser for gas- og dieselolier. For virksomheder, der ikke har indgået aftale med Energistyrelsen om at gennemføre energieffektiviseringer, hæves fradraget i tilbagebetalingen af kuldioxidafgiften til 0,7 øre pr. liter gas- og dieselolie.