Hvad SKAT ved
Vi har modtaget oplysninger om reservefondsudlodninger fra kreditforeningerne. Beløbet står i rubrik 33.

Det samme gælder kapitalværdistigninger af kapitalforsikringer, hvor udbetalingen - når forsikringsbegivenheden er indtrådt (dødsfald, opnået alder eller lignende) før 18. februar 1992 - ikke sker på én gang, men sker ratevis eller er udskudt (pensionsbeskatningslovens § 53). Kapitalværdistigningen står i rubrik 33.

På følgende ordninger skal afkastet medregnes til den skattepligtige indkomst:

• Danske eller udenlandske livsforsikringer, oprettet, erhvervet, ændret eller afgiftsberigtiget 18. februar 1992 eller senere, hvor præmier eller bidrag ikke kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
• Med virkning fra 2. juni 1998 ordninger i danske eller udenlandske pensionskasser, hvortil præmieindbetalingen ikke kan fratrækkes i den skattepligtige indkomst.

Vi har modtaget oplysninger om afkastet af de danske ordninger. Afkastet skal imidlertid ikke anføres i rubrik 33, fordi et eventuelt negativt afkast ikke kan fratrækkes direkte i den skattepligtige indkomst. Det beløb, du har fået oplyst, skal du selv skrive i rubrik 39.

Livsforsikring oprettet før 18. februar 1992
Har du en dansk eller udenlandsk livsforsikring, som er oprettet før den 18. februar 1992 efter den dagældende § 50 i pensionsbeskatningsloven, hvor der ikke er foretaget nogen ændringer i ordningen efter 18. februar 1992, kan du vælge, at ordningen skal beskattes efter pensionsbeskatningslovens § 53 A eller § 53 B.

Du skal have truffet valget, om ordningen skal beskattes efter pensionsbeskatningslovens § 53 A eller § 53 B, inden den 1. april 2005, for at valget har tilbagevirkende kraft til den 1. januar 2004. Valget er bindende, så du kan ikke efterfølgende ombestemme dig. Har du været bosat i udlandet, skal du træffe dit valg i forbindelse med, at du flytter til Danmark. Dit valg skal være meddelt enten SKAT eller forsikringsselskabet mv. inden 1. april 2005.

En dansk eller udenlandsk livsforsikring, som er oprettet før den 18. februar 1992 uden fradragsret, er enten omfattet af pensionsbeskatningslovens § 50 eller statsskattelovens regler (udenlandske pensionskasseordninger). Efter disse regler er der ingen fradragsret eller bortseelsesret for indbetalingerne, ingen beskatning af det løbende afkast, men indkomstskat af udbetalinger i form af løbende livsbetingede ydelser. 

Reglerne i pensionsbeskatningslovens § 53 A og § 53 B er karakteriseret ved, at der ikke er fradragsret eller bortseelsesret for indbetalingerne, at der er kapitalindkomstbeskatning af det løbende afkast (dog kun for ordninger omfattet af lovens § 53 A), og at der er indkomstskat på udbetalingerne for den del, som opspareren har fået fradragsret eller bortseelsesret for i udlandet (dog kun for ordninger omfattet af lovens § 53 B), ellers ingen indkomstskat.

Vælger du at få din danske eller udenlandske livsforsikring - som er oprettet før den 18. februar 1992 efter den dagældende § 50 i pensionsbeskatningsloven - beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 53 A, skal du skrive det beløb, du har fået oplyst fra livsforsikringsselskabet, i rubrik 39.

Hvad du selv skal oplyse
Ved udlodning af reservefondsandele i forbindelse med indfrielse af gamle lån beskattes 2/3 af det beløb, hvormed udlodningen overstiger det oprindelige indskud. Dette gælder, uanset om udlodning sker ved en kontant udbetaling med det fulde beløb, eller ved at beløbet helt eller delvis anvendes som indskud til reservefond i et nyt lån. Udlodningen er kapitalindkomst.

Reservefondsudlodning, der finder sted ved ekstraordinær afskrivning på restgælden uden at stå i forbindelse med indfrielse af lånet, skal for 2/3 vedkommende med på selvangivelsen som kapitalindkomst.