Indhold

Afkastet af de ordninger, der er omfattet af PBL kapitel 1, er skattepligtigt efter PAL § 1, stk. 1, nr. 1

Det drejer sig om følgende ordningstyper:

• Pensioner med løbende udbetalinger (livrenter)
• Ratepensionsordninger
• Kapitalpensionsordninger

 

De ordninger, der er skattepligtige efter PAL § 1, stk. 1, nr. 1, jævnfør PBL kapitel 1, skal være oprettet i penge- og pensionsinstitutter, som har tilladelse til at udbyde pensionsordninger efter pensionsbeskatningsloven. Se A.1.2.3, særligt for pensionsordninger oprettet i udlandet.

 

Om opgørelse af det skattepligtige afkast, se afsnit B.3.2, Opgørelse af beskatningsgrundlaget for pensionsordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde og afsnit C.2, Opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i penge- og kreditinstitutter samt skattepligtige pensionsinstitutter.

 

Fælles for ordningerne er, at udbetalinger fra ordningerne som hovedregel tidligst kan begynde ved efterlønsalderen. En undtagelse hertil kan være ved kritisk sygdom, invaliditet og død. Det er endvidere fælles for alle tarifmæssigt opbyggede ordninger, at der er en entydig sammenhæng mellem den enkeltes pensionstilsagn og det løbende pensionsbidrag.

 

Definition på tarifmæssigt opbygget ordning

En tarifmæssig opbygning betyder, at der er en entydig sammenhæng mellem den enkeltes pensionstilsagn og det løbende pensionsbidrag. Et eksempel på en tarifmæssig opbygget pensionsordning er en livrente i et forsikringsselskab, hvor ydelserne er afhængige af indbetalinger, omkostninger samt af afkastet af den opsparede kapital.

 

Definition på efterlønsalder

Ved efterlønsalder forstås den i arbejdsløshedsforsikringslovens § 74 nævnte alder. Efterlønsalderen opnås pt. den dag man fylder 60 år.  Se nærmere om efterlønsalder i arbejdsløshedsforsikringsloven § 74a.

 

Pensioner med løbende udbetalinger (livrenter)

Indehaveren af en pensionsordning med løbende udbetalinger (livrenter) er skattepligtig af ordningens afkast efter PAL § 1, stk. 1, nr. 1, 1. pkt.

 

En pensionsordning med løbende udbetalinger beskrives i PBL § 2 og karakteriseres ved at ordningen går ud på at sikre pension i form af løbende ydelser, der bortfalder ved den pensionsberettigedes død, og som udbetales

• af det offentlige som følge af tidligere ansættelse i statens, folkeskolens, folkekirkens, regionernes eller kommunernes tjeneste,
• i henhold til pensionsordninger, der modtager statsstøtte,
• fra Arbejdsmarkedets Tillægspension,
• fra en pensionskasse eller
• fra et forsikringsselskab.

Det er en betingelse at

• ordningen er tarifmæssigt opbygget og
• ordningen har karakter af alderspension, hvor udbetalingerne sker over mindst ti år og tidligst begynder ved efterlønsalderen.

Nærmeste pårørende kan også indsættes som begunstiget. Dvs. at ordningen tillige kan have karakter af ægtefælle- eller samleverpension eller børnepension. Desuden kan ordningen have karakter af invalidepension.

 

Ratepensioner

Indehaveren af en ratepensionsordning er skattepligtig af ordningens afkast efter PAL § 1, stk. 1, nr. 1, 1. pkt.

 

Ratepensionsordninger er opdelt i rateforsikringer i pensionsøjemed, se PBL § 8 og rateopsparinger i pensionsøjemed, se PBL § 11A.

 

En rateforsikringsordning er oprettet i et forsikringsselskab eller i en pensionskasse og en rateopsparingsordning er oprettet i et pengeinstitut.

 

En ratepensionsordning karakteriseres ved:

• Forsikringssummen eller opsparingen skal som hovedregel udbetales i rater over mindst ti år.
• Ordningen skal være tarifmæssigt opbygget.
• Ordningen skal som hovedregel være oprettet, før kunden når efterlønsalderen.
• Udbetaling kan som hovedregel tidligst påbegyndes, når efterlønsalderen er opnået og tidligst 5 år efter ordningen er oprettet. Det kan tillige aftales, at udbetaling kan ske ved nedsat arbejdsevne mv.
• Sidste udbetaling skal ske senest 25 år efter, at kunden har nået efterlønsalderen.
• Nærmeste pårørende kan indsættes som begunstigede.

Kapitalpensioner

Indehaveren af en kapitalpensionsordning er skattepligtig af ordningens afkast efter PAL § 1, stk. 1, nr. 1, 1. pkt.

 

Kapitalpensionsordninger er opdelt i kapitalforsikringer i pensionsøjemed, se PBL § 10 og opsparing i pensionsøjemed, se PBL § 12.

 

En kapitalpensionsordning karakteriseres ved:

• Forsikringssummen eller opsparingen skal udbetales som engangsbeløb.
• Ordningen skal være tarifmæssigt opbygget.
• Ordningen skal være oprettet, før kunden når efterlønsalderen.
• Udbetaling kan tidligst ske, når kunden når efterlønsalderen, og senest ti år efter kunden har nået efterlønsalderen. Det kan endvidere ske i tilfælde af varigt nedsat funktionsevne eller i tilfælde af livstruende sygdom.
• Nærmeste pårørende kan indsættes som begunstigede.