Gevinster og tab på danske værdipapirer
SKAT har ikke oplysninger om skattepligtige gevinster og tab på fordringer og gæld. Du skal derfor altid selv udfylde rubrik 39, hvis du har skattepligtige gevinster eller fradragsberettigede tab.
Kursgevinster ved indfrielse eller salg af obligationer, pantebreve, gældsbreve og andre pengefordringer i danske kroner er som udgangspunkt skattefri, hvis fordringen på udstedelsestidspunktet opfyldte mindsterentekravet. Se tabellen Mindsterenten nedenfor.
Du kan ikke trække kurstab fra. Der gælder dog særlige regler for indekserede obligationer eller konvertible obligationer.
MindsterentenPeriode/procent p.a.
02.10.85 - 01.04.86: 9
02.04.86 - 30.06.86: 7
01.07.86 - 31.12.86: 8
01.01.87 - 30.06.88: 10
01.07.88 - 16.06.91: 9
17.06.91 - 17.05.93: 8
18.05.93 - 30.06.93: 7
01.07.93 - 31.12.93: 6
01.01.94 - 30.06.94: 5
01.07.94 - 31.12.94: 6
01.01.95 - 21.12.95: 7
22.12.95 - 21.10.96: 6
22.10.96 - 30.06.00: 4
01.07.00 - 31.12.00: 5
01.01.01 - 22.11.01: 4
23.11.01 - 31.12.01: 3
01.01.02 - 09.10.02: 4
10.10.02 - 30.06.03: 3
01.07.03 - 31.12.03: 2
01.01.04 - 30.06.05: 3
01.07.05 - 30.06.06: 2
01.07.06 - 30.06.07: 3
01.07.07 - 31.12.08: 4
Har du fordringer, der er købt for lånte midler, kan kursgevinsterne eventuelt være skattepligtige. Vær opmærksom på, at reglen ikke gælder, hvis du har optaget et realkreditlån og beholdt obligationerne.
Er du i tvivl, om du skal betale skat af en kursgevinst efter ovennævnte regler, kan du kontakte SKAT på telefon 72 22 18 18.
Præmieobligationer
Gevinster på præmieobligationer skal ikke med på årsopgørelsen. Tab ved salg eller indløsning af præmieobligationer kan ikke trækkes fra på årsopgørelsen.
Gevinster ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån
Har du i løbet af 2008 helt eller delvist indfriet et kontantlån, der er optaget eller overtaget den 1. januar 1996 eller senere, skal du betale skat af en eventuel gevinst. Den skattepligtige gevinst er kapitalindkomst og skal skrives i rubrik 39.
Du betaler dog kun skat af gevinsten, hvis der er tale om en ekstraordinær indfrielse. Det vil sige, at hvis du indfrir lånet ved at sælge ejendommen, skal du som hovedregel ikke betale skat.
Gevinsten er kun skattefri, hvis indfrielsen sker i perioden fra seks måneder før til seks måneder efter handelen, og hvis det er den første indfrielse inden for det nævnte tidsrum. Der sker dog beskatning ved salg mellem ægtefæller - med mindre indfrielsen sker i forbindelse med ejerskifte som led i separation eller skilsmisse.
Er du i tvivl om, hvorvidt en eventuel kursgevinst er skattefri, bør du kontakte SKAT på telefon 72 22 18 18 eller henvende dig i et skattecenter.
Indeksobligationer mv.
For indeksobligationer udstedt af realkreditinstitutter mfl. gælder en fast mindsterente på 2,5 procent. Kursgevinster ved indfrielse eller salg er skattefri. Tab kan ikke trækkes fra. Denne særlige ordning gælder ikke for private indekspantebreve. Disse behandles efter den almindelige mindsterenteregel.
Værdipapirer i fremmed valuta
Hvis du i 2008 har fordringer i fremmed valuta, der er solgt eller indfriet, skal du betale skat af en eventuel kursgevinst, ligesom du har fradrag for et eventuelt kurstab. Der gælder tilsvarende regler, hvis du i 2008 havde gæld i fremmed valuta, der blev helt eller delvis indfriet. Gevinst og tab på fordringer og gæld i fremmed valuta skal dog kun med på årsopgørelsen, hvis den samlede gevinst eller det samlede tab i året overstiger 1.000 kroner. Hvis den samlede gevinst eller det samlede tab overstiger 1.000 kroner, skal du medregne hele beløbet. Du skal skrive beløbet i rubrik 39.
Ved opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld i fremmed valuta skal både børs- og valutakursændringer altid med på årsopgørelsen.
Hvis du har købt fordringen eller stiftet gælden før 27. december 1990, og du er i tvivl om den skattemæssige behandling af gevinst og tab, bør du kontakte SKAT på telefon 72 22 18 18 eller henvende dig i et skattecenter.
Hvis du har købt fordringen 27. december 1990 eller senere, og den er afhændet i 2008, skal du opgøre gevinst og tab som forskellen mellem afhændelses- og anskaffelsessummen. Hvis der har været forfaldne afdrag på fordringen i 2008, skal du beregne gevinst og tab som forskellen mellem det forfaldne afdragsbeløb og dets kursværdi på anskaffelsestidspunktet.
Hvis du har stiftet gæld 27. december 1990 eller senere, og den er indfriet i 2008, skal du opgøre gevinst og tab som forskellen mellem afdragets kursværdi på det tidspunkt, du påtog dig gælden og indfrielsessummen. Hvis der har været forfaldne afdrag på gælden i 2008, skal du beregne gevinst og tab som forskellen mellem afdragets kursværdi på det tidspunkt, hvor du påtog dig gælden og afdragsbeløbet.
Ved beregning af gevinst og tab på fordringer skal du omregne anskaffelses-, afhændelses- og afdragssummer mv. til danske kroner. For gæld skal stiftelses-, indfrielses- og afdragssummer omregnes til danske kroner.
For at omregne fx anskaffelsessummer skal du bruge valutakursen på anskaffelsestidspunktet som grundlag. Omregning af fx afhændelsessummer skal ske på grundlag af valutakursen på afhændelsestidspunktet. Du skal herefter beregne gevinst og tab som forskellen mellem disse to beløb.