PBL §§ 53 A
og 53 BNedsættelsesreglen i PAL § 15, stk. 1, gælder for institutioner omfattet af PAL § 1, stk. 1, og beregnes af formueafkast af forsikringer- eller pensionskasseordninger, der er omfattet af PBL §§ 53 A og 53 B, det vil sige rene risikoforsikringer uden opsparings- eller pensionselement.

Nedsættelsen gælder desuden formueafkast af forsikringer, der ikke er omfattet af PBL, og som kun kan komme til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt dette ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år. Det gælder således for forsikringer, der ejes af andre end den forsikrede.

Vedrørende PBL henvises til LV 2007-4 Almindelig del afsnit A.C.3.3.

Beskatningsgrundlagene nedsættes efter forholdet mellem livsforsikringshensættelserne henholdsvis pensionshensættelserne til de pågældende livsforsikringer og pensionsordninger og passiverne ifølge årsregnskabet med tillæg af betalt aconto skat, jf. PAL § 20, stk. 1 og af kapitalnedsættelser i indkomståret, og fradrag af afsat tilgodehavende endelig skat, jf. PAL §§ 22, stk. 1, og 24, stk. 1.

Ifølge PAL § 15, stk. 2, skal der ved beregningen af såvel beskatningsgrundlag som friholdte hensættelser ses bort fra den del, der vedrører opsparing i investeringsfonde.

Hvis ovennævnte forsikringer eller pensionsordninger er tilknyttet investeringsfonde, forhøjes nedsættelsen efter PAL § 15, stk. 1, dog med disse forsikringers eller pensionsordningers andele af hele beskatningsgrundlaget for hver af de pågældende investeringsfonde.

Eksempel