Indhold

Dette afsnit beskriver afgrænsningen af dødsboets indkomst i forhold til en efterlevende ægtefælle.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer og personer omfattet af reglen
• Regel
• Udlodning af efterlevende ægtefælles formue til andre arvinger.

Dødsboer og personer omfattet af reglen

Reglen omfatter

• et dødsbo, der bliver skiftet i forbindelse med dødsfaldet, og hvor afdøde var gift
• efterlevende ægtefælle, hvor afdødes bo bliver skiftet i forbindelse med dødsfaldet.

Regel

Dødsboets indkomstskattepligt omfatter indtægter og udgifter af den formue, der tilhører dødsboet, og som er inddraget under skiftet. Se DBSL § 4, stk. 1.

Når afdøde var gift ved dødsfaldet, forstås ved formue, der er inddraget under skiftet, kun afdødes aktiver og passiver. Se DSL kapitel 17 om den efterlevende ægtefælles

• rådighed over sin del af fællesformuen under skiftet
• pligt til at udarbejde en opgørelse over samtlige sine aktiver og passiver med angivelse af, om disse er fælleseje eller fuldstændigt særeje.

Den efterlevende ægtefælles indkomstskattepligt omfatter egne indtægter og udgifter uafhængig af beskatningen af dødsboet. Dette gælder også for indtægter og udgifter, der vedrører den efterlevende ægtefælles andel af ægtefællernes hidtidige fælleseje og den efterlevende ægtefælles særeje - både fuldstændige særeje og skilsmissesæreje. Se DBSL § 42, stk. 1.

Bemærk

Ved indtægter og udgifter forstås ikke kun løbende indtægter såsom formueafkast og løbende forfaldne udgifter, men også gevinst og tab ved henholdsvis dødsboets salg og udlodning og efterlevende ægtefælles salg af aktiver og indfrielse af gæld.

Udlodning af efterlevende ægtefælles formue til andre arvinger

Når den efterlevende ægtefælles aktiver udloddes til andre arvinger eller legatarer, skal gevinst og tab, der vedrører selve udlodningen, indgå i dødsboets indkomst og ikke i den efterlevende ægtefælles indkomst.

Se

• DBSL § 4, stk. 2 om dødsboets skattepligt af gevinst og tab.
• DBSL § 42, stk. 2 at den efterlevende ægtefælle er ikke skattepligtig af gevinst og tab.

Bemærk

Den efterlevende ægtefælle kan i forbindelse med boslodsudvekslingen vælge at afstå egne aktiver (hidrørende fra bodel eller skilsmissesæreje) til de øvrige arvinger og legatarer efter afdøde.

Det er uden betydning, om gevinst eller tab ved udlodningen konkret er skattepligtig, eller om der ikke sker beskatning, fordi

• dødsboet som sådant er fritaget for beskatning. Se DBSL § 6
• udlodningen sker med succession. Se DBSL § 36.

Se også

Se afsnit C.E.14 om definition af bodel, boslod og boslodsudveksling.