Der er indført en maksimumgrænse på 100.000 kr. for fradragsberettigede indbetalinger på ratepensioner, rateforsikringer og ophørende livrenter.

Grænsen omfatter de samlede bidrag til private og arbejdsgiveradministrerede ordninger. Grænsen reguleres hvert år efter personskattelovens § 20. Du skal være opmærksom på, at grænsen på 100.000 kr. omfatter dine samlede bidrag mv. til ophørende livrente, rateforsikring og rateopsparing i pensionsøjemed og obligatoriske indbetalinger ifølge en kollektiv overenskomst. Endvidere gælder grænsen også samlet for de ordninger, du har oprettet i og uden for et ansættelsesforhold. Hvis årets samlede præmier, bidrag eller indskud er større end 100.000 kr. i 2010, har du følgende muligheder:

• Du kan få beløbet tilbagebetalt afgiftsfrit (det overskydende beløb tilbagebetales med påløbne renter i det pågældende indkomstår). De påløbne renter tilbagebetales ligeledes afgiftsfrit, dog maksimalt 500 kr.
• Du kan indsætte det overskydende beløb på en kapitalpension (med en makisumgrænse på 46.000 kr. i 2010) og få fradrag for beløbet i indbetalingsåret.
• Du kan overføre det overskydende beløb til en livsvarig livrente, så bevarer du den fulde fradragsret.
• Du kan fortsætte de fulde indbetalinger uden fradragsret for den overskydende del.Det beløb, som du ikke har fået fradrag for, vil dermed ikke blive beskattet, når ordningen kommer til udbetaling.

Det forudsætter dog, at du til den tid kan dokumentere, at du ikke har fået fradrag/bortseelse for beløbet. Det er en forudsætning for tilbagebetaling eller overførsel til en anden ordning, at din pensionsaftale giver mulighed for det. Overførsel kan ske til en eksisterende ordning eller en nyoprettet ordning.

Der er en række overgangsordninger, der omfatter pensionsordninger oprettet inden 1. januar 2010. Læs om dem under de enkelte punkter nedenfor.