Indhold

I dette afsnit beskrives bl.a. de overordnede principper for opgørelse af minimumsudlodningen som fremgår af LL § 16 C.

Afsnittet indeholder

• Hovedprincipperne for opgørelse af minimumsudlodning for udloddende investeringsforeninger
• Summarisk opgørelse
• Beskatning af minimumsudlodningen

Hovedprincipperne for opgørelse af minimumsudlodningen for udloddende investeringsforeninger

Baggrunden for reglerne om udloddende investeringsforeninger er, at medlemmet af foreningen så vidt muligt beskattes af udlodninger fra foreningen, som om medlemmet havde foretaget investeringen selv. Det tilstræbes eksempelvis, at afkast der ville have været skattefrit ved en direkte investering, også er skattefrit som udlodning fra foreningen. I overensstemmelse hermed er den skattemæssige behandling af udlodninger fra udloddende investeringsforeninger afhængig af den investering, som danner baggrund for udlodningen.

Udloddende investeringsforeninger opgør via minimumsudlodningen de indtægter og gevinster, der ville være skattepligtige ved personers direkte investering. Foreningerne kan ligeledes i vidt omfang foretage fradrag i udlodningen for de tab, der ville være fradragsberettigede hos personer ved direkte investering. På den måde tilstræbes det, at medlemmet beskattes som var investeringen foretaget direkte, samt at beskatningen sker med det fulde beløb (hvis der sker geninvestering af afkast uden fornyet indskud, beskattes afkastet som minimumsudlodning, og afkastet anses for et nyt indskud i foreningen). Endelig beskattes medlemmet i samme periode, som afkastet optjenes.

Opgørelsen af minimumsudlodningen sker ved at de under punkt C.D.1.1.10.9.2 "Indtægt" reduceres med de under punkt C.D.1.1.10.9.3 "Fradrag".

En udloddende investeringsforening kan undlade at opgøre udlodningen, hvis minimumsudlodningen er mindre end 1 pct. af investeringsforeningsbevisets pålydende.

Når foreningen har beregnet minimumsudlodningen, er det muligt at nedrunde minimumsudlodningen til et beløb, som er deleligt med 0,25 % af investeringsforeningsbevisernes pålydende. Et eventuelt ikke udloddet beløb skal indgå ved opgørelse af minimumsudlodningen det følgende år. Se nærmere under punkt. C.D.1.1.10.9.4 "Udskydelse og nedrunding af minimumsudlodningen".   

Summarisk opgørelse

I stedet for at opgøre minimumsudlodningen krone for krone, kan foreningen i stedet vælge en summarisk opgørelse af minimumsudlodningen. Vælges den summariske opgørelse, skal urealiserede gevinster indgå i minimumsudlodningen, og tab fra tidligere år kan ikke fremføres til at nedsætte gevinsten i et senere år.

Beskatning af minimumsudlodningen

Minimumsudlodningen skal opdeles i kapitalindkomst, aktieindkomst og skattefrie beløb. Personer skal medregne udlodningen i de pågældende indkomstarter. Det gælder uanset om minimumsudlodningen faktisk udloddes. Hvis minimumsudlodningen ikke udloddes anses den for et nyt indskud.

Se også

Ligningsvejledningen 2010-2, afsnit S.F.3 "Udbytte fra investeringsforeninger" hvor det beskrives, hvordan henholdsvis almindelige investorer, investorer der driver næring med køb og salg af aktier og selskaber, fonde m.fl. skal beskattes af minimumsudlodningerne.