Indhold

Dette afsnit beskriver dødsboets pligt til at selvangive for indkomståret før dødsåret.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter alle dødsboer.

Hovedregel

Når dødsfaldet sker så tidligt i året, at afdøde ikke har nået at selvangive, er det dødsboet eller den efterlevende ægtefælle, der skal selvangive for indkomståret før dødsåret.

Dette skema viser, hvem der har pligt til at aflevere afdødes selvangivelse for året før dødsåret, når afdøde ikke har nået det selv før dødsfaldet:

Skifteform

Hvem skal selvangive på afdødes vegne

Privat skifte - herunder også forenklet privat skifte efter DSL §§ 33 og 34

Dødsboet ved den person, som arvingerne har angivet, at henvendelser på dødsboets vegne skal ske til. Se DSL § 33, stk. 2 og DSL § 34, stk. 2, der begge henviser til DSL § 25, stk. 6.

Bobestyrerbo - både solvent og insolvent skifte

Dødsboet ved bobestyreren

Uskiftet bo og ægtefælleudlæg (DSL § 22)

Den efterlevende ægtefælle

Bemærk

Reglerne om

  • henstand med fristen for at selvangive i SKL § 4, stk. 4
  • skønsmæssig ansættelse i SKL § 5, stk. 3
  • skattetillæg i SKL § 5, stk. 1
  • daglige bøder i SKL § 5, stk. 2

gælder også for indkomståret før dødsfaldet.

Se Processuelle regler på SKATs område, afsnit P om selvangivelses- og oplysningspligt.

Undtagelse

Når dødsboet udleveres som boudlæg efter DSL § 18, er der ingen, der er forpligtet til at selvangive på afdødes vegne. Der er ingen, der hæfter for afdødes restskat, mens kun en efterlevende ægtefælle får udbetalt afdødes overskydende skat. Se DBSL §§ 77 og 78, stk. 1 samt afsnit C.E.5.1.1.1 om afdødes skatteansættelse for året før dødsfaldet ved boudlæg.

Når afdøde efterlader sig en efterlevende ægtefælle, skal der ske en skatteansættelse for indkomståret før dødsfaldet. Har afdøde ikke selvangivet, må skatteansættelse ske skønsmæssigt. Se SKL § 5, stk. 3.

Den efterlevende ægtefælle kan dog selvangive på afdødes vegne. Det gælder især, hvor

  • afdødes fradrag er forskudsregistreret med for lave beløb
  • afdødes indkomster - bortset fra A-indkomst - er forskudsregistreret med for høje beløb
  • afdødes indkomstopgørelse og skatteberegning får indflydelse på den efterlevende ægtefælles egen skatteberegning eller for størrelsen af afdødes overskydende skat, fx ved overførsel af
    • underskud
    • ikke benyttet del af personfradrag
      ægtefællerne imellem, fordi ægtefællerne er sambeskattet ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet.