Indhold

Dette afsnit beskriver, hvad det betyder for dødsboet, når

• afdøde har drevet den efterlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
• virksomhedsordningen efter VSL afsnit I har været brugt
• dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Undtagelse.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II

• kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget)
• kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Hovedregel

Så længe de to ægtefæller er i live, bliver overskud af erhvervsvirksomhed beskattet hos den ægtefælle, der driver virksomheden. Det er uden betydning, hvem der ejer den. Se KSL § 25 A, stk. 1.

Når en af ægtefællerne dør, og dødsboet bliver skiftet, overgår beskatningen fra og med dødsåret fra den ægtefælle, der har drevet erhvervsvirksomheden, til den ægtefælle, der er ejer af den. Se DBSL § 4, stk. 1.

Når afdøde har brugt virksomhedsordningen ved udgangen af indkomståret før dødsåret på en virksomhed, som den efterlevende ægtefælle ejer, skal afdødes opsparede overskud

• inklusiv tilhørende virksomhedsskat ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet og
• med fradrag af et grundbeløb

indgå i den skattepligtige indkomst for dødsboets

• mellemperiode, når dødsboet er skattefritaget, jf. DBSL § 10, stk. 2
• bobeskatningsperiode, når dødsboet ikke er skattefritaget, jf. DBSL § 24, stk. 2.

Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligst opsparet overskud.

Bemærk

Grundbeløbet udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL § 20. Se DBSL § 10, stk. 5 og § 24, stk. 5.

Se også

Se afsnit

• C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL §§ 10 og 24 er reguleret til for dødsåret.
• C.E.12.1.1.7.2 om, hvad det betyder for den efterlevende ægtefælle
• C.E.12.1.1.9 om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet
• C.E.12.1.1.2. om beskatningen, hvis dødsboet er omfattet af DBSL kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget)
• C.E.12.1.1.3 om beskatningen, hvis dødsboet er omfattet af DBSL kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Undtagelse

I det omfang opsparingen bliver overtaget på afdødes skattemæssige vilkår (succession) af

• en arving efter DBSL § 39, stk. 2 eller
• den efterlevende ægtefælle efter DBSL § 45, stk. 2

gælder hovedreglen ikke.

Se DBSL

• § 10, stk. 4, når dødsboet er skattefritaget
• § 24, stk. 4 når dødsboet ikke er skattefritaget.

Se også

Se afsnit

• C.E.12.1.1.4 om udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den efterlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).
• C.E.12.1.3 om beskatning af den efterlevende ægtefælle, der overtager opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession.