Indhold

Dette afsnit beskriver de generelle regler om afgrænsning af dødsboer, der er omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv. i DBSL afsnit III.

Afsnittet indeholder:

  • Personer og dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse.

Personer og dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter den efterlevende ægtefælle, når den efterlevende ægtefælle og afdøde ikke var separeret ved dødsfaldet.

Bemærk

Når afdøde og den efterlevende ægtefælle var separeret ved dødsfaldet, er den efterlevende ikke omfattet af reglerne om uskiftet bo i DBSL afsnit III, fordi der efter anden lovgivning skal ske bodeling i forbindelse med separation. Ægtefællerne er heller ikke arveberettiget efter hinanden mere.

Dødsboet er i stedet for omfattet af reglerne i DBSL afsnit II.

Den efterlevende ægtefælle er ikke omfattet af reglerne i DBSL.

Når den efterlevende ægtefælle er arving efter afdødes testamente, er den efterlevende ægtefælle omfattet af reglerne i kapitel 6 i DBSL afsnit II om udlodningsmodtager. Se afsnit C.E.3.4 om reglerne for en udlodningsmodtager.

Hovedregel

Den efterlevende ægtefælle skal beskattes efter reglerne i DBSL afsnit III om beskatning af uskiftet bo mv., når skifteretten har bestemt, at dødsboet skal skiftebehandles efter en af følgende skifteformer:

a. Ægtefællernes fællesbo og skilsmissesæreje udleveres til den efterlevende ægtefælle til uskiftet bo efter DSL § 24. Se DBSL § 58, stk. 1, nr. 1.
b. Dødsboet udleveres til den efterlevende ægtefælle efter DSL § 22 (ægtefælleudlæg). Se DBSL § 58, stk. 1, nr. 2.
c. Dødsboet udleveres til forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL § 34. Se DBSL § 58, stk. 1, nr. 3.

Reglerne i DBSL afsnit III skal også bruges, når dødsboet

d. er udleveret til privat skifte efter DSL § 25 eller til bobestyrerbo, og afdøde ikke efterlader sig nogen livsarvinger - se DBSL § 58, stk. 1, nr. 4
e. er startet som et skifte efter DBSL afsnit II, og dødsboet slutter med, at det overtages af den efterlevende ægtefælle

  • til uskiftet bo uden, at nogen af afdødes livsarvinger har fået deres arv
  • ved at den efterlevende ægtefælle overtager hele dødsboet efter  arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4.

Se DBSL § 58, stk. 1, nr. 2, 1. pkt.

Bemærk

Det er skifterettens kompetenceområde at afgøre, om betingelserne for de forskellige skifteformer er opfyldt.
SKAT afgør herefter den skattemæssige behandling af dødsboet, der afhænger af den skifteform, som skifteretten har besluttet.

Se også

Se afsnit

  1. C.E.13 om arveafkald
  2. C.E.14 om definition af fælleseje og skilsmissesæreje.

Ad a. Dødsboet udleveres til uskiftet bo efter DSL § 24

Når skifteretten udleverer dødsboet til uskiftet bo, skal en række betingelser være opfyldt fx:

  • Før dødsfaldet skal ægtefællerne have fælleseje, eller mindst én af ægtefællerne skal have skilsmissesæreje.
    Skilsmissesæreje bliver ved dødsfaldet fælleseje efter reglen i  § 28, stk. 1, nr. 1 i lov om ægteskabets retsvirkninger. Hver af ægtefællernes skilsmissesæreje indgår derfor også i det uskiftede bo.
  • Afdøde efterlader sig livsarvinger.

    Ad c. Dødsboet udleveres til forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL § 34

    • Der gælder en række betingelser for skifterettens udlevering af dødsboet til forenklet privat skifte:

    • Betingelserne for privat skifte skal være opfyldt.
    • Der må ikke være legatarer i dødsboet.
    • Afdøde og den efterlevende ægtefælle må ikke være separeret.
    • Den efterlevende ægtefælle skal indtræde i afdødes skattemæssige stilling.

    Udlevering efter DSL § 34 kan omfatte

    • både afdødes fælleseje og skilsmissesæreje og
    • afdødes fuldstændige særeje.

    Bemærk

    Når den efterlevende ægtefælle benytter adgangen efter DBSL § 59, stk. 2 og 3, til ikke at succedere i afdødes forskudsafskrivninger, indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, vil betingelserne for udlevering efter DSL § 34 ikke være opfyldt. Skifteformen må i stedet for være privat skifte efter DSL § 25 eller bobestyrerbo.

    Se afsnit C.E.4.1.2 om den efterlevende ægtefælles adgang til at vælge om den pågældende vil succedere i afdødes forskudsafskrivninger, indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.

    Ad d) Privat skifte efter DSL § 25 eller bobestyrerbo når afdøde ikke efterlader sig nogen livsarvinger

    Når afdøde ikke efterlader sig nogen livsarvinger, bliver den efterlevende ægtefælle afdødes eneste arving efter loven.

    Når afdøde ved testamente har indsat en legatar, kan dødsboet ikke udleveres til den efterlevende ægtefælle til forenklet privat skifte efter DSL § 34. Dette gælder uanset legatets størrelse.

    Se også

    Se afsnit C.E.4.1.4, når afdøde efterlader sig både fælleseje og fuldstændigt særeje

    Undtagelse

    Der er følgende undtagelser til hovedreglen:

    • Den efterlevende ægtefælle kan vælge beskatning efter reglerne i DBSL afsnit II om skiftede dødsboer, når dødsboet skiftes som privat skifte eller som bobestyrerbo, og den efterlevende ægtefælle er afdødes eneste legale arving. Se DBSL § 58, stk. 5.
    • Når et skiftet dødsbo slutter med at blive udleveret til den efterlevende ægtefælle, efter en eller flere af afdødes livsarvinger har fået deres arv (delvist skifte), skal dødsboet ikke behandles efter DBSL afsnit III, men fortsætte beskatningen efter DBSL afsnit II Se DBSL § 58 stk. 2, 2. pkt. Se afsnit C.E.3 om dødsboer der er selvstændige skattesubjekter.

    Se også

    Se afsnit C.E.4.1.2 om den efterlevende ægtefælle kan vælge beskatning efter reglerne i DBSL afsnit II (skiftede dødsboer).