Indhold
Dette afsnit beskriver den skattemæssige behandling af den efterlevende ægtefælle, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet overtages af ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Regler for dødsfald før 1. juli 2008
- Udlodning fra særboet.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den efterlevende ægtefælle, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den efterlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.
Hovedregel
Når der kun sker skifte af afdødes særbo, mens den efterlevende overtager fællesboet til uskiftet bo, skal den efterlevende ægtefælle beskattes efter reglerne om uskiftet bo i DBSL kapitel 10. Det vil sige, at den efterlevende ægtefælle som hovedregel er skattepligtig af både egne indtægter og afdødes indtægter i dødsåret. Se DBSL § 67, stk. 6.
Se også
Se afsnit C.E.4.2 om beskatning af den efterlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.
Undtagelse
Den efterlevende ægtefælle beskattes ikke af indtægter og udgifter af den formue, der indgår i særboet. Se DBSL § 70, stk. 1.
Bemærk
Når den efterlevende ægtefælle beskattes efter reglerne om uskiftet bo, indgår afdødes forskudsskatter i skatteberegningen for det uskiftede bo - bortset fra skatter, der er medtaget i afdødes særbo. Se DBSL § 70, stk. 2.
Se også
Se afsnit C.E.4.3.2.2 om særboets indkomstopgørelse og skatter for mellemperioden.
Regler for dødsfald før 1. juli 2008
Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, hvis dødsfaldet er sket før 1. juli 2008:
|
Hvis dødsfaldet er sket ... |
Så ... |
|
Før 1. juli 2008 |
skal særboets andel af afdødes samlede forskudsskatter beregnes ud fra en forholdsmæssig fordeling mellem en skatteansættelse for mellemperioden for særboet og en skatteansættelse for mellemperioden i det uskiftede bo.
Se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.C.2.2. |
Udlodning fra særboet
Når der sker udlodning fra særboet til den efterlevende ægtefælle, skal indtægter og udgifter fra udlodningsdagen beskattes hos den efterlevende ægtefælle og ikke i særboet. Se DBSL § 67, stk. 6.
Se også
Se afsnit
- C.E.3.1.4.2.1 om skattepligtens varighed for dødsboet ved acontoudlodning
- C.E.3.5.1 om de almindelige regler om beskatning af den efterlevende ægtefælle, når dødsboet skiftes.