Indhold

Dette afsnit beskriver, hvad det betyder for den længstlevende ægtefælle, når

• den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
• virksomhedsordningen efter VSL afsnit I har været brugt
• dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Undtagelse.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL afsnit II.

Hovedregel

Så længe de to ægtefæller er i live, bliver overskud af erhvervsvirksomhed beskattet hos den ægtefælle, der driver virksomheden. Det er uden betydning, hvem der ejer den. Se KSL § 25 A, stk. 1.

Når en af ægtefællerne dør, og dødsboet bliver skiftet, overgår beskatningen fra og med dødsåret fra den ægtefælle, der har drevet erhvervsvirksomheden, til den ægtefælle, der ejer den. Se DBSL § 4, stk. 1.

Den længstlevende ægtefælles opsparing efter virksomhedsordningen ved udgangen af indkomståret før dødsåret inklusiv tilhørende virksomhedsskat skal beskattes i dødsboet efter

• enten DBSL § 10, stk. 2 (dødsbo, der er skattefritaget)
• eller § 24, stk. 2 (dødsbo, der ikke er skattefritaget)

fordi afdøde er ejer af virksomheden.

Den længstlevende ægtefælles opsparede overskud ved udgangen af indkomståret før dødsåret inklusiv den tilhørende virksomhedsskat skal derfor nedsættes med den opsparing, der indgår i dødsboet. Det vil sige, at den længstlevende ægtefælle herefter ikke mere har noget opsparet overskud.

Se også

Afsnit C.E.12.1.1.9 om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet.

Bemærk

Den længstlevende ægtefælles opsparede overskud ved udgangen af indkomståret før dødsåret inklusiv den tilhørende virksomhedsskat skal også nedsættes

• når dødsboet er skattefritaget efter DBSL § 6 eller
• i det omfang opsparingen bliver overtaget på længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession) af en arving efter DBSL § 39, stk. 2.

Undtagelse

Når den længstlevende ægtefæller overtager afdødes virksomhed, kan den pågældende også succedere i sit eget opsparede virksomhedsoverskud, der vedrører afdødes virksomhed.

Når den længstlevende ægtefælle overtager opsparet virksomhedsoverskud, skal pågældende også overtage indestående på indskudskontoen (fortsætte med det indestående der var ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet). Se § 47, stk. 2, sidste pkt.

Se også

Se afsnit C.E.12.1.3 om beskatning af den længstlevende ægtefælle, der overtager opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession.