Indhold

Afsnittet handler om de skatte- og afgiftsstraffesager, der ligger uden for SKATs administrative kompetence, og som skal afgøres ved domstolene.

Afsnittet indeholder:

  • Hvornår skal sager afgøres ved domstolene
  • SKATs påstand om strafudmåling ved domstolene
  • Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Se også

Se også afsnit (A.C.3.1) om kompetence i skatte- og afgiftsstraffesager.

Hvornår skal sager afgøres ved domstolene

Sager skal afgøres af domstolene, når der med forsæt til unddragelser af beløb ►på◄

  • 250.000 kr. ►og derover◄ er sket overtrædelse af skattekontrolloven, lov om arbejdsmarkedsbidrag, lov om lønsumsafgift og momsloven,
  • 100.000 kr. ►og derover◄ er sket overtrædelse af punktafgiftslovene og toldloven, og
  • 15.000 kr. ►og derover◄ er sket overtrædelse af toldloven ved erhvervsmæssigt smugleri eller ►på◄ 30.000 kr. ►og derover◄ ved ikke erhvervsmæssigt smugleri.

Sagerne skal sendes til anklagemyndigheden med en tiltalebegæring. Statsadvokaten skal orienteres om fremsendelse af tiltalebegæringer i alle sager, hvor SKAT nedlægger påstand om frihedsstraf.

SKATs påstand om strafudmåling ved domstolene

I tiltalebegæringen til anklagemyndigheden nedlægger SKAT påstand om frihedsstraf og en tillægsbøde. I toldstraffesager nedlægges der ikke påstand om tillægsbøde.

Dette skema giver et overblik over SKATs påstand om strafudmåling ved domstolene

 

I sager om unddragelse af ...

anmoder SKAT anklagemyndigheden om at nedlægge påstand om ...

Skatter, herunder kildeskat. Se SKM2006.520.ØLR og SKM2006.702.SKAT

Moms
Lønsumsafgift
Arbejdsmarkedsbidrag

Frihedsstraf og en tillægsbøde efter straffelovens § 50, stk. 2, svarende til en gang den samlede unddragelse.

Punktafgifter

Frihedsstraf samt en tillægsbøde efter straffelovens § 50, stk. 2, svarende til halvdelen af den samlede unddragne.

Told og afgifter i den legale varetrafik

Ubetinget frihedsstraf.
Der nedlægges ikke påstand om tillægsbøde i toldstraffesager.

Told og afgifter i den illegale varetrafik

  • erhvervsmæssigt smugleri over 15.000 kr. eller
  • ikke erhvervsmæssigt smugleri over 30.000 kr. Se toldlovens§ 73, stk. 2 og 3

Ubetinget frihedsstraf samt betaling af det unddragne told- og afgiftsbeløb efter toldlovens § 73, stk. 4.
Der nedlægges ikke påstand om tillægsbøde i toldstraffesager.

Bemærk

Hvis SKAT anmoder anklagemyndigheden om at nedlægge påstand om en bestemt tillægsbøde, skal bødebeløbet nedrundes til det nærmeste beløb deleligt med 1.000 kr.

Forsøg på overtrædelse

Ved forsøg på en lovovertrædelse skal anklagemyndigheden anmodes om at nedlægge påstand om tillægsbøde svarende til

  • 1/2 gang den forsøgt unddragne skat, moms, arbejdsmarkedsbidrag og lønsumsafgift.
  • 1/4 af den forsøgte unddragelse af punktafgifter.

Overtrædelse af straffeloven og skatte- og afgiftslovgivningen

I tilfælde hvor frihedsstraf ikke er forskyldt efter skatte- eller afgiftslovgivningen, men hvor der ved overtrædelsen er gjort brug af falske dokumenter, eller hvor andre straffelovsbestemmelser er overtrådt, benyttes ovennævnte satser for tillægsbøder, hvis anklagemyndigheden nedlægger påstand om frihedsstraf.

Sager, hvor der indgår forhold der kunne være afgjort administrativt

I sager, hvor der også indgår forhold, der bedømt alene kunne afgøres administrativt, skal den forsætlige del af tillægsbøden beregnes som ovenfor, og den administrative del indgår i tillægsbøden med et beløb beregnet efter de fastsatte regler for administrative bøder. Se afsnit A.C.3.5.2 om beregning af normalbøder.

Eksempel

Forsætlig skatteunddragelse på 280.000 kr. og grov uagtsom momsunddragelse på 80.000 kr. Tillægsbøde beregnes således: 280.000 kr. + ((60.000 kr. x ½) + (20.000 kr. x 1)) = 330.000 kr.

Anklagemyndighedens brug af SKATs tiltalebegæring

Anklagemyndigheden er ikke forpligtet til at følge SKATs påstand om ubetinget frihedsstraf, hvis anklagemyndigheden i den konkrete sag vurderer, at en sådan påstand ikke vil føre til domfældelse.

Nedlægger anklagemyndigheden samlet påstand om betinget frihedsstraf, påstås tillægsbøden udmålt efter foranstående regler. Se straffelovens § 50, stk. 2.

Bemærk

Der kan ikke idømmes betinget tillægsbøde. Se UfR 2003.349H.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Højesteretsdomme

UfR 2003.349 H

Højesteret udtalte, at det i sager om grove overtrædelser af skatte- og afgiftslovgivningen var fast praksis som tillægsstraf at idømme en bøde svarende til den økonomiske vinding. Manglende betalingsevne på tidspunktet for dommens afsigelse kan ikke føre til, at tillægsbøden gøres betinget.

  

Landsretsdomme

SKM2006.520.ØLR

 

Landsretten fastslår, at tillægsbøde for overtrædelse af skatte- og afgiftslovgivningen - herunder kildeskatteloven - fastsættes til et beløb svarende til de unddragne skatter og afgifter.

  

SKAT

SKM2006.702.SKAT

Beskriver retningslinjer for fastsættelse af administrative bøder, hvor overtrædelse af kildeskatteloven indgår i beregningsgrundlaget.

Grænsen for anlæggelse af sager ved domstolene er efterfølgende hævet fra 100.000 kr. til 250.000 kr. Se SKM2010.435.ØLR og A.C.3.5.2.1