Indhold

Dette afsnit handler om afgrænsningen af momsfritagelsen for lotterier og lignende.

Afsnittet indeholder:

  • Nuværende praksis
  • Kommende praksisændring
  • Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Nuværende praksis

I det følgende gennemgås først transaktioner, der er omfattet af momsfritagelsen og derefter transaktioner, der ikke er omfattet af momsfritagelsen.

Transaktioner, der er omfattet af momsfritagelsen

Følgende transaktioner er omfattet af momsfritagelsen for lotterier og lignende:

  • Salg af lodder, kuponer, spilleplader mv. til deltagelse i
    • Lotterier
    • Tombola
    • Amerikansk lotteri
    • Bankospil
    • Tipning
    • Lotto
    • Skrabespil
    • Forskellige former for oddsspil mv.

Hvis der for den pågældende aktivitet kræves tilladelse til bortlodning efter Justitsministeriets cirkulære om dette, er momsfritagelsen betinget af, at der er givet en sådan tilladelse. Tilladelse gives af politiet, og tilladelse gives kun, hvis formålet med aktiviteten er almennyttigt eller velgørende.

  • Gebyrer ved fornyelse af lodder samt ved gevinstudbetaling i klasselotteriet
  • Vederlag modtaget af totalisatorforstandere ved travbaner mv.
  • Provision for ekspedition af spillekuponer fra Dansk Tipstjeneste A/S til tipsforhandlere
  • Forhandlerafgift opkrævet af Dansk Tipstjeneste A/S fra tipsforhandlere i forbindelse med online-tipning.

Transaktioner, der ikke er omfattet af momsfritagelsen

Efter den nuværende praksis omfatter momsfritagelsen ikke følgende transaktioner, der derfor er momspligtige:

  • Omsætning på basarer, byfester, loppemarkeder og lignende i salgsboder, herunder salg af adgang til deltagelse i
    • lykkehjul
    • fiskedamme
    • skydeboder
    • roulettespil
    • spilleautomater.
    • Lotterier mv., der udøves på almindelige erhvervsmæssig basis, eksempelvis spil i bingohaller.
    • Gebyr til tipsforhandlere for edb-udskrivning af datatipskuponer.

Kommende praksisændring

Med virkning fra det tidspunkt hvor en ny liberaliseret spillelovgivning træder i kraft, vil den nuværende praksis for, hvilke transaktioner, der er omfattet af momsfritagelsen for lotterier og lignende blive ændret. Se SKM2009.428.SKAT og SKM2010.137.SKAT.

Efter praksisændringen vil de transaktioner, der er omfattet af momsfritagelsen for lotterier og lignende skulle være karakteriseret ved

  • at tildele en chance for gevinst til de personer, der spiller og
  • spilleren skal samtidig acceptere som modværdi at bære risikoen for at skulle finansiere gevinsterne.

Praksisændringen betyder bl.a., at kioskers m.m. honorar for salg af tips, lotto og lignende lotterier bliver momspligtigt.

Praksisændringen er en følge af en dom fra EU-Domstolen, hvori Domstolen bl.a. udtalte, at aktiviteter, der på ingen måde opfylder ovennævnte to karakteristika, ikke kan anses for en væddemålstransaktion, og derfor ikke er momsfritaget. Se sag C-89/05, United Utilities.

Denne dom er efterfølgende anvendt af Skatterådet i forbindelse med et bindende svar. To selskaber ønskede at få oplyst, om aktiviteter i form af organisering af lotterier, herunder design, produktion og salg af lodsedler for velgørende foreninger, er momspligtige aktiviteter. Skatterådet svarede bekræftende på spørgsmålet, og denne type aktiviteter blev således ikke anset for omfattet af momsfritagelsen for lotterier og lignende. Se SKM2007.313.SR.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

EU-domme

C-89/05, United Utilities

Undtagelsen i momssystemdirektivet om væddemål, lotterier mv., skal fortolkes strengt, da det er en undtagelse fra det almindelige princip. Fritagelsen er begrundet i praktiske hensyn, og ikke som visse andre fritagelser, i almen interesse. Aktiviteter, der på ingen måde er karakteriseret ved tildeling af en chance for gevinst til de personer, der indgår væddemål, og som samtidig hermed accepterer en risiko for at skulle finansiere disse gevinster, er ikke omfattet af momsfritagelsen for væddemål, lotterier mv. "Call center"-tjenesteydelser, der foretages pr. telefon til fordel for en væddemålsarrangør, der bl.a. omfatter tjenesteyderens personales accept af væddemål i arrangørens navn, udgør ikke en væddemålstransaktion, og er derfor ikke omfattet af momsfritagelsen.

  

SKAT

SKM2007.313.SR

Aktiviteter i form af organisering af lotterier, herunder design, produktion og salg af lodsedler, for velgørende foreninger, anset for momspligtige aktiviteter.