Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår en arbejdsgiverbetalt sundhedsydelse er skattefri efter LL § 30, og hvem der er skattefritaget.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Personer der er omfattet af reglen
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Regel

Under visse betingelser er der skattefrihed for arbejdsgiverbetalte ydelser til lægefagligt begrundet behandling af medarbejderen ved sygdom eller ulykke, herunder behandling af psykiske lidelser hos en psykolog eller psykiater og til tilsvarende sygdomsforebyggende behandling. Desuden er følgende ydelser skattefritaget:

• Behandling hos kiropraktor
• Behandling af medarbejderens misbrug af medicin, alkohol eller andre rusmidler
• Sundhedsforsikringer
• Rentefordele i forbindelse med at arbejdsgiver yder et lavtforrentet lån til medarbejderens behandling.

Se LL § 30.

I forbindelse med disse behandlinger er medicinudgifter skattefri i op til seks måneder fra første behandlingsdag. Se LL § 30, stk. 2.

Sundhedsydelsen er skattefri, uanset om arbejdsgiveren betaler behandlingsstedet direkte eller efterfølgende refunderer udgifter, som medarbejderen selv har betalt for sundhedsydelsen. Arbejdsgiveren kan også finansiere behandlingen ved at tegne en forsikring eller yde medarbejderen et lån til behandlingen.?

Bemærk

LL § 30 ændrer ikke reglerne om lønmodtageres fradrag. Hvis lønmodtageren selv betaler for sin sundhedsbehandling, har han eller hun ikke ret til fradrag for behandlingsudgiften. Se HD af 13. jan. 1998 offentliggjort i TfS 1998, 100 HRD, hvor en lønmodtager ikke fik fradrag for udgifter til alkoholafvænning.

Se også

Se også afsnit C.A.5.15.3.3 om de specifikke sundhedsydelser og betingelserne for skattefrihed.

Personer der er omfattet af reglen

Da bestemmelsen handler om arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser, gælder den dermed personer, der har tilknytning til arbejdsmarkedet. Reglen gælder først og fremmest lønmodtagere, dvs. personer, der har en arbejdsgiver. Andre personer med tilknytning enten til en virksomhed eller til arbejdsmarkedet kan dog også være omfattet af reglen.

Konsulenter, bestyrelsesmedlemmer, medlemmer i råd og nævn mv. 

Konsulenter, revisorer, bestyrelsesmedlemmer og lignende, der som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde modtager en sundhedsydelse, er omfattet af skattefriheden. Også personer, der er valgt til medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollektive organer, er omfattet af skattefriheden. Se LL § 30, stk. 6.

Medlemmer af fagforeninger, pensionskasser eller lignende

Medlemmer af fagforeninger, pensionskasser eller lignende er kun skattefritaget for ydelser til alkoholafvænning. Se LL § 30, stk. 6, 2. pkt.

Reglen om skattefrihed for alkoholafvænning gælder også for selvstændigt erhvervsdrivende, hvis de er medlemmer af en fagforening eller pensionskasse, der stiller denne ydelse til rådighed.

Hvis fagforeningens eller pensionskassens tilbud består i en forsikringsordning, er fagforeningens eller pensionskassens præmieindbetaling for det pågældende medlem uden skattemæssige konsekvenser for medlemmet, hvis betingelserne for skattefrihed i øvrigt er opfyldt. Det er en betingelse, at fagforeningens/pensionskassens tilbud gælder for alle medlemmer, sådan at der ikke skelnes mellem kontingentbetalende og ikke-kontingentbetalende medlemmer. En alkoholafvænningsordning, der tilbydes medlemmerne, skal derfor tilbydes alle medlemmer. Se C.A.5.15.3.3 under overskriften Betingelse om led i den generelle personalepolitik for alle medarbejdere.

Hvis en person er omfattet af et tilbud om alkoholafvænning gennem både arbejdspladsen og en pensionskasse eller et forsikringsselskab, er der - under forudsætning af at betingelserne i øvrigt er opfyldt - også skattefrihed efter LL § 30, hvis arbejdsgiveren, pensionskassen eller forsikringsselskabet betaler behandlingsudgifterne eller deler dem imellem sig.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: