A-skat skal som udgangspunkt indeholdes på det tidspunkt, hvor indkomsten udbetales, jf. KSL § 46, stk. 2, og KSLbek. § 20, stk. 1. Det gælder også ved udbetaling af acontovederlag, forskud og lignende, samt når et beløb godskrives en person, sådan at denne har dispositionsret over beløbet. Er udbetalingen ikke sket senest 6 måneder efter, at indkomstmodtageren har erhvervet endelig ret til den pågældende indkomst, skal A-skatten indeholdes på dette tidspunkt, jf. KSL § 46, stk. 2, 2. pkt. Det gælder dog, jf. KSLbek. § 20, stk. 1, 3. pkt., ikke A-indkomst, der udbetales af den indeholdelsespligtiges konkursbo, jf. afsnit D.9.

Løn under ferie mv For så vidt angår løn under ferie, løn under afspadsering samt løn under afvikling af konverteret frihed skal A-skatten indeholdes ved udbetalingen, dog senest 6 måneder efter afholdelse eller afvikling af henholdsvis ferie, afspadsering eller frihed, jf. KSLbek. § 20, stk. 1, sidste pkt.

Ferie uden løn Der er i medfør af KSL § 46, stk. 2, 3. pkt. fastsat særlige regler for, hvornår der skal indeholdes A-skat af feriegodtgørelse. Disse regler fremgår af KSLbek. § 20, stk. 2, hvorefter der skal indeholdes A-skat løbende på grundlag af den feriegodtgørelse, som er optjent af den løn mv., jf. ferielovens § 26, som er opgjort med henblik på udbetaling m.v. i måneden. AM-bidrag skal tilsvarende indeholdes løbende.

Ferie med løn Feriegodtgørelse, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør, skal beskattes i fratrædelsesåret, og A-skatten og bidraget skal indeholdes i fratrædelsesmåneden, jf. KSLbek. § 20, stk. 3.

Kompensation for feriefridage mv Kompensation for feriefridage samt kontant godtgørelse for særlige feriefritimer, afspadseringsgodtgørelse og kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed skal først beskattes i det år, hvor udbetalingen af kompensationen eller godtgørelsen finder sted. A-skat og bidrag skal indeholdes ved udbetalingen, jf. KSLbek. § 20, stk. 4.

Fritvalgsordning Beløb, som indbetales til en fritvalgsordning eller tilsvarende opsparingsordning, beskattes ved udbetalingen fra ordningen, og indeholdelse af A-skat og bidrag skal indeholdes ved udbetalingen, jf. KSLbek. § 20, stk. 5, og AMBLbek. §5, stk. 4. 

Fri bil Der skal indeholdes A-skat og AM-bidrag af værdien af fri bil, som ydes i forbindelse med løn og andre A-skattepligtige vederlag samtidig med, at der indeholdes A-skat af lønnen eller vederlaget, jf. § 20, stk. 1, 1 og 2. pkt. i KSLbek. Kan A-skatten og AM-bidraget af værdien af fri bil ikke rummes i lønnen eller vederlaget, skal det resterende beløb om muligt indeholdes i lønnen eller vederlaget for den følgende lønperiode inden for året, jf. KSLbek. § 21, stk. 2, 2. pkt. og bekendtgørelse nr. 1476 om arbejdsmarkedsbidrag § 1 stk. 3. Kan beløbet ikke rummes i lønnen eller vederlaget inden for kalenderåret, skal det resterende beløb ikke opkræves særskilt, men indgå i lønmodtagerens årsopgørelse. Fra 1. januar 2010 skal der i værdi af fri bil medregnes et miljøtillæg. De nærmere regler om værdiansættelse fremgår af Ligningsloven § 16, stk. 4. Læs mere om fri bil i afsnit B.1.6.1

Multimediebeskatning Gældende fra 1. januar 2010. Der skal indeholdes A-skat og AM-bidrag af værdien af multimedier, som ydes i forbindelse med løn og andre A-skattepligtige vederlag samtidig med, at der indeholdes A-skat af lønnen eller vederlaget, jf. § 20, stk. 1, 1 og 2. pkt. i KSLbek. Kan A-skatten og AM-bidraget af værdien af multimediet ikke rummes i lønnen eller vederlaget, skal det resterende beløb ikke opkræves særskilt, men indgå i lønmodtagerens årsopgørelse, jf. KSLbek. § 21, stk. 2, 5. pkt. og bekendtgørelse nr. 1476 om arbejdsmarkedsbidrag § 1, stk. 4.

Tilskud til ph.d.studerende For så vidt angår A-skat af de tilskud til afholdelse af rejseudgifter, som ph.d.-studerende med ret til supplerende ph.d.-stipendium måtte modtage fra stipendiegiver i form af billetter og lign., og hvori A-skatten ikke i tilstrækkeligt omfang har kunnet indeholdes, skal A-skatten af den godskrevne værdi af billetter og lign. indeholdes i det beløb, der er tilbage, efter der er indeholdt A-skat af det supplerende stipendium, jf. KSLbek. § 21, stk. 3.

Ophør af skattepligt Hvis en indkomstmodtagers skattepligt til Danmark ophører, skal der indeholdes A-skat senest ved skattepligtens ophør, jf. § 22 i KSLbek. Dette har bl.a. betydning i forbindelse med dødsfald. A-skatten skal ligeledes indeholdes senest ved skattepligtens ophør, hvis en person efter en dobbeltbeskatningsaftale bliver skattepligtig til udlandet, jf. § 22 i KSLbek.

Beløb, modtaget fra 3. mand Erhverves A-indkomst i et ansættelsesforhold sådan, at lønmodtageren beholder beløb, som vedkommende i medfør af sit ansættelsesforhold modtager fra tredjemand, skal A-indkomsten opgøres hver gang, lønmodtageren afregner med arbejdsgiveren, dog mindst én gang om måneden. Denne afregningsform kendes inden for hyrekørsel, restaurationsbranchen, visse provisionslønnede sælgere, forretningsbestyrere m.fl. Lønmodtageren skal, samtidig med at A-indkomsten opgøres, aflevere den A-skat, der svarer til A-indkomsten til arbejdsgiveren, og A-skatten anses for indeholdt på dette tidspunkt. Hvis lønmodtageren ikke afregner A-skatten til arbejdsgiveren, kan lønmodtageren afskediges uden varsel. Disse bestemmelser er fastsat i KSL § 49.

Reduktion i løn Sker der reduktion i løn mv. efter udløbet af indkomståret, skal reduktionen henføres til det indkomstår, den vedrører, og lønmodtageren skal tilbagebetale bruttobeløbet til arbejdsgiveren. Der skal indsendes korrektion til eIndkomstregistret med rettelse af lønnen (forskelsbeløbet), beløbet anføres med negativt fortegn i den rubrik, hvor beløbet tidligere har været indberettet. Der må derimod ikke rettes i A-skat eller bidrag, idet for meget indeholdt A-skat og bidrag reguleres af SKAT i forbindelse med udsendelsen af årsopgørelsen.

Eksempler på periode Spørgsmålet om, hvornår en arbejdsgiver skal indeholde, indberette og betale A-skat og AM-bidrag af løn mv., kan - bortset fra virksomheder, der har fremrykket afregning, jf. afsnit G.2 og G.7 - illustreres således:

Bagudlønnede A-skatten og AM-bidraget skal indeholdes med den trækprocent og de satser, der gælder på udbetalingstidspunktet. Det gælder også løn til bagudlønnede, der først får lønnen udbetalt i året efter indtjeningsåret.

Eksempel 1

Lønperiode: 3. nov. - 16. nov.

Lønnen udbetales 15. nov., og der skal indeholdes A-skat og AM-bidrag med de satser, der gælder på udbetalingstidspunktet. A-skatten og bidragene skal indberettes til eIndkomstregistret og betales til SKAT senest 10. dec.

Eksempel 2

Lønperiode: 22. dec. - 4. jan.

Lønnen udbetales den 4. jan., og der skal indeholdes A-skat og AM-bidrag med de satser, der gælder på udbetalingstidspunktet, dvs. efter det nye skattekort. Bidraget og A-skatten skal indberettes til eIndkomstregistret og betales til SKAT senest 10. feb.

Forudlønnede Der skal beregnes A-skat og  AM-bidrag af forudbetalt løn med de satser, som gælder for den faktiske indtjeningsmåned. Det vil sige, at selv om løn for januar udbetales i slutningen af december året før, skal A-skatten indeholdes efter det nye skattekort og AM-bidraget med de satser, der gælder for det nye år. A-skatten mv. skal indberettes til eIndkomstregistret og betales til SKAT senest den 10. i den måned, der følger efter den måned, som lønnen vedrører, for så vidt angår løn som vedrører december dog først den 17. jan.