Indhold
Dette afsnit beskriver beskatningen, når en medarbejdende ægtefælle får stillet en telefon, datakommunikationsforbindelse eller computer med tilbehør til rådighed i
virksomheden.
Afsnittet indeholder
- Regel
- Telefon
- Computer
- Datakommunikationsforbindelse
Se også
Se også afsnit
- Afsnit E.B.2 "Særskilte indtægtsposter -
ud over avancen ved varesalg" om beskatning af selvstændigt erhvervsdrivende og medarbejdende ægtefælle som ikke er lønansat efter KSL § 25 A, stk. 7.
- C.A.5.2.6.1 Flere af hvert gode
- C.A.5.2.6.2 Undtagelse for frivillige
- C.A.5.2.6.4 Overgangsregler for
lønomlægning
- C.A.5.2.1 Baggrund for reglerne
- C.A.5.2.2 Personer omfattet
af reglerne om beskatning af fri telefon, computer og datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.3 Telefon
- C.A.5.2.4 Computer
- C.A.5.2.5 Datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.7 Hvad arbejdsgiveren skal gøre
Regel
Hvis den selvstændigt erhvervsdrivendes ægtefælle er lønansat i virksomheden (KSL § 25 A, stk. 7), beskattes ægtefællen efter reglerne for arbejdstagere. Se
afsnit C.A.5.2.3 Telefon, C.A.5.2.4 Computer og C.A.5.2.5
Datakommunikationsforbindelse.
En selvstændigt erhvervsdrivende beskattes i videst muligt omfang af telefon, computer med tilbehør og internetforbindelse på samme måde som medarbejdere, der får
sådanne goder til privat rådighed. Se afsnit E.B.2 "Særskilte indtægtsposter - ud over avancen ved varesalg" om beskatning af selvstændigt erhvervsdrivende og medarbejdende ægtefælle som ikke
er lønansat efter KSL § 25 A, stk. 7.
Telefon
Er en telefon, der indgår i den selvstændige erhvervsvirksomhed, til direkte rådighed for den medarbejdende ægtefælles private benyttelse beskattes den medarbejdende
ægtefælle ligesom som sin selvstændigt erhvervsdrivende ægtefælle, af et beløb på 2.500 kr. årligt (2012).
Er en medarbejdende ægtefælle skattepligtig af en telefon og/eller en datakommunikationsforbindelse, der indgår i den selvstændige erhvervsvirksomhed og samtidigt af en telefon
og/eller en datakommunikationsforbindelse, der er stillet til rådighed for privat benyttelse af en arbejdsgiver, bliver den pågældende kun beskattet èn gang af 2.500 kr.
årligt (2012).
Hvis den medarbejdende ægtefælle også er lønmodtager, og vedkommende har privat rådighed over en telefon både fra den selvstændige virksomhed og som ansat,
bliver den pågældende kun beskattet én gang af 2.500 kr. årligt (2012).
Se afsnit C.A.5.2.3 Telefon.
Rådighed
I forhold til beskatning af en medarbejdende ægtefælle er det afgørende, om telefonen, der indgår i den selvstændige erhvervsvirksomhed, er til direkte rådighed for
den medarbejdende ægtefælles private benyttelse på bopælen. Det afgørende for beskatningen er således, hvem af ægtefællerne, der direkte og reelt har telefonen
til privat rådighed. Er den selvstændigt erhvervsdrivendes virksomhed eksempelvis karakteriseret ved, at den selvstændigt erhvervsdrivende skal være tilgængelig på
mobiltelefonen udover sædvanlig arbejdstid, og den selvstændigt erhvervsdrivende derfor har mobiltelefonen med hjem på bopælen, er det den selvstændigt erhvervsdrivende og
ikke den medarbejdende ægtefælle, der beskattes.
Tager den medarbejdende ægtefælle fx derimod en mobiltelefon, der indgår i den selvstændige virksomhed, og som den medarbejdende ægtefælle anvender i forbindelse med
arbejdet, med hjem, skal den medarbejdende ægtefælle som udgangspunkt beskattes med 2.500 kr. årligt (2012). Det samme gælder hvis virksomheden drives fra hjemmet. Se dog om
undtagelsen for arbejdsmobiltelefoner i afsnit C.A.5.2.3.4.
I den konkrete bedømmelse af om en telefon står til rådighed for privat brug indgår de faktiske omstændigheder, herunder karakteren af fx den medarbejdende
ægtefællens arbejdsfunktioner, samt antallet og typen af telefoner i virksomheden.
Skatterådet har i en konkret sag fundet, at den medarbejdende ægtefælle skulle beskattes efter de dagældende regler om multimediebeskatning af multimedier, som indgik i den
selvstændigt erhvervsdrivendes virksomhed, som blev drevet fra hjemmet. I virksomheden var 3 computere, heraf 2 stationære computere og en bærbar computer, internetforbindelse,
fastnettelefon, mobiltelefon og en del tilbehør. Skatterådet henså til oplysninger om, at den medarbejdende ægtefælles arbejdsopgaver forudsatte anvendelse af disse
multimedier, antallet af multimedier i virksomheden, og at multimedierne befandt sig i virksomheden, der blev drevet fra hjemmet. En søn, der også var ansat i virksomheden omkring 20 timer
om måneden blev efter en nærmere afvejning af de faktiske omstændigheder, herunder af den hjemmeboende søns arbejdsfunktioner og af antallet og typen af multimedier, ikke omfattet
af multimediebeskatningen. Se SKM2010.409.SR. Efter de fra 1. januar
2012 gældende regler, ville internetforbindelse og computer ikke udløse beskatning, hvis betingelserne for skattefrihed var opfyldt. Afgørelsen er imidlertid stadig relevant i forhold
til beskatningen af fri telefon, da den illustrerer den konkrete bedømmelse af om en telefon står til rådighed for privat brug, hvori indgår de faktiske omstændigheder,
herunder karakteren af fx den medarbejdende ægtefællens arbejdsfunktioner, samt antallet og typen af telefoner i virksomheden.
Computer
Tilsvarende for arbejdstagere, beskattes en medarbejdende ægtefælle ikke af en computer eller computer med tilbehør, der indgår i den erhvervsmæssige virksomhed, og som
anvendes af den medarbejdende ægtefælle i forbindelse hermed, uanset den også er til rådighed for privat anvendelse. Se afsnit C.A.5.2.4 Computer.
Hvis der er flere computere, evt. med tilbehør til rådighed, og dette er arbejdsmæssigt begrundet, udløser dette ingen beskatning. Se C.A.5.2.6.1 Flere af hvert gode om betingelserne herfor.
Den medarbejdende ægtefælles ægtefælle, børn, venner m.v. har også mulighed for at anvende den medarbejdende ægtefælles computer med evt. tilbehør uden
at dette medfører beskatning af dem. Skattefriheden dækker dog ikke, at computeren med evt. tilbehør stilles direkte til rådighed for den medarbejdende ægtefælles
ægtefælle, børn, venner mv.´s benyttelse.
Hvis den medarbejdende ægtefælle samtidigt bliver beskattet af telefon til privat rådighed beskattes telefon og datakommunikationsforbindelse samlet med 2.500 kr. (2012).
Datakommunikationsforbindelse
Tilsvarende for en arbejdstager, beskattes en medarbejdende ægtefælle, hvis der er tale om en datakommunikationsforbindelse, der er stillet til den medarbejdende ægtefælles
direkte rådighed.
Hvis den selvstændigt erhvervsdrivendes ægtefælle er lønansat i virksomheden beskattes ægtefællen efter reglerne for arbejdstagere. Se afsnit C.A.5.2.5 Datakommunikationsforbindelse.
Beskatningen af den medarbejdende ægtefælles private rådighed over en datakommunikationsforbindelse dækker, at øvrige personer i arbejdstagerens husstand også har
mulighed for at anvende datakommunikationsforbindelsen, men ikke at en datakommunikationsforbindelse direkte er stillet til rådighed for ægtefælle, børn, venner mv.´s
benyttelse.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området vedrørende telefon, computer og internetforbindelse:
Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
SKAT
|
|
|
SKM2010.409.SR
|
Skatterådet fandt, at den medarbejdende ægtefælle skulle beskattes efter de dagældende regler om multimediebeskatning af multimedier, som indgik i den selvstændigt
erhvervsdrivendes virksomhed, som blev drevet fra hjemmet. I virksomheden var 3 computere, heraf 2 stationære computere og en bærbar computer, internetforbindelse, fastnettelefon,
mobiltelefon og en del tilbehør. Skatterådet henså til oplysninger om, at den medarbejdende ægtefælles arbejdsopgaver forudsatte anvendelse af disse multimedier,
antallet af multimedier i virksomheden, og at multimedierne befandt sig i virksomheden, der blev drevet fra hjemmet. Beskatning. En søn, der også var ansat i
virksomheden omkring 20 timer om måneden blev efter en nærmere afvejning af de faktiske omstændigheder, herunder af den hjemmeboende søns arbejdsfunktioner og af antallet og
typen af multimedier, ikke omfattet af multimediebeskatningen. Ikke beskatning.
|
Efter de fra 1. januar 2012 gældende regler, ville internetforbindelse og computer ikke udløse beskatning, hvis betingelserne herfor var opfyldt. Afgørelsen er imidlertid
stadig relevant i forhold til beskatningen af fri telefon, da den illustrerer den konkrete bedømmelse af om en telefon står til rådighed for privat brug, hvori indgår de
faktiske omstændigheder, herunder karakteren af fx den medarbejdende ægtefællens arbejdsfunktioner, samt antallet og typen af telefoner i virksomheden.
|