Indhold

Dette afsnit handler om autoriserede oplagshaveres opgørelse af den afgiftspligtige mængde.

Afsnittet indeholder:

  • Regler for opgørelse af spiritusafgiften for autoriserede oplagshavere
  • Hvad kan fradrages i den afgiftspligtige mængde spiritus?

Regler for opgørelse af spiritusafgiften for autoriserede oplagshavere

Autoriserede oplagshavere, skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode. Se SPRITAL § 10, stk. 1.

Se også

Se også afsnit E.A.1.6 om de generelle regler for opgørelse af den afgiftspligtige mængde.

Den afgiftspligtige mængde er den mængde udleverede banderolerede varer, som virksomheden har banderoleret eller modtaget i banderoleret, men ubeskattet stand. Se SPRITAL § 10, stk. 2.

Varerne skal regnes med til udleveringen, uanset om de er endeligt solgt eller leveret i konsignation eller på anden måde.

Varer, der er

  • overført til virksomhedens egne detailudsalg og restaurationer
  • udleveret som handelsprøver og lignende
  • udtaget til forbrug i virksomheden
  • en eventuel manko fra den kvartalsvise lageropgørelse. Se SPRITAL § 12, stk. 2

regnes også med til den afgiftspligtige udlevering. Se SPRITAL § 10, stk. 3.

Opgørelsen skal foretages på grundlag af afgiftsregnskabet. Se mere om dette i afsnit E.A.3.1.7.

Hvad kan fradrages i den afgiftspligtige mængde spiritus?

Autoriserede oplagshavere kan fradrage varer i den afgiftspligtige mængde, der er

Afgiftspligtige varer tilført en anden autoriseret virksomhed.

Varer der er leveret til andre autoriserede oplagshavere i Danmark, kan fradrages. Det gælder både banderolerede og ubanderolerede varer.

Adgangen til at overføre ubanderolerede varer gælder kun varer, der er indført fra tredjelande eller EU-lande på flasker med angivelse af indholdets art, og varer i beholdere med et rumindhold på over 3 liter. Varer, der er aftappet på flasker her i landet, kan ikke overføres ubanderoleret, men skal banderoleres af den virksomhed, der har foretaget tapningen.

Inden varerne sendes, skal virksomheden sikre sig, at modtageren er autoriseret.

Som dokumentation for leverancerne skal virksomheden kunne fremlægge fakturakopi, der tydeligt oplyser om, at varerne er overført uden afgift.

Se også

Se også afsnit

  • A.10.1.1 i PAVL om regnskabsførelse for oplagshavere
  • E.A.1.8.1.3 Kontrol af varemodtager.

Afgiftspligtige varer leveret til udlandet

Ubanderolerede varer kan fradrages ved levering til virksomheder i andre EU-lande, der er berettigede til at modtage disse ubeskattede samt ved udførsel til lande uden for EU, til Færøerne og Grønland og til Københavns Frihavn.

Afgiftspligtige varer fritaget for afgift

I den afgiftspligtige mængde fradrages varer, der er fritaget for afgiftspligt. Se SPRITAL § 15.

Se afsnit E.A.3.1.8 om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.

Afgiftspligtige varer som er gået tabt som følge af varens art, eller ved brand, brækage eller lignede.

Der er fradrag for normalt svind, der er opstået som følge af varernes art ved fremstilling, lagring og aftapning af varer.

Der er også fradrag for ubeskattede varer, der er gået til spilde ved brækage, brand og lignende hos den autoriserede virksomhed eller under transport til og fra den autoriserede virksomhed.

Fradraget omfatter både banderolerede og ubanderolerede varer.

Kontrolforskrifter for fradrag efter § 14, stk. 1:

For at opfylde dokumentationskravene for fradrag efter SPRITAL § 14, stk. 1 skal den autoriserede oplagshaver, efter Skatteministeriets opfattelse foretage følgende:

Fustagevarer

Brækage på fustager og lignende skal i alle tilfælde anmeldes til SKAT umiddelbart efter, at brækagen er sket eller konstateret.

Virksomheden skal sende en ansøgning til SKAT om tilladelse til fraskrivning direkte i regnskabet for ubanderolerede varer. Ansøgningen skal indeholde oplysning om

  • mængden af de varer, der er gået til spilde
  • varernes art
  • konto i regnskabet for ubanderolerede varer, og
  • ethanolstyrke.

Virksomheden skal også redegøre for omstændighederne ved og tidspunktet for brækagen.

Fustagebrækager, der fritages for afgift, fraskrives i lagerbeholdningsbogen under "Literbevægelser - fra" med henvisning til SKATs e-mails eller breve.

Fustagebrækager, der ikke fritages for afgift, skal posteres i prøve- og brækagelisten til overførsel til kvartalsopgørelsen. Se mere om dette i afsnit E.A.3.1.7.1.

Ubanderolerede flaskevarer

Ubanderoleret flaskebrækage opføres straks i virksomhedens regnskab over prøver- og brækage  (brækageliste 22.066, der nummereres fortløbende for kalenderåret og udskrives i to eksemplarer, kan anvendes). Afgiftsfritagelsen gives ved, at varen ved udgangen af kvartalet overføres som afgangsposter til regnskabet for ubanderolerede varer.

I regnskabet over prøver- og brækage (evt. på prøve- og brækagelisten) skal der gøres rede for

  • hvornår brækagen er indtruffet eller konstateret
  • varens navn
  • konto i regnskabet for ubanderolerede varer
  • ethanolstyrke
  • antal flasker
  • flaskernes cl-indhold, og
  • eventuelt restindhold.

Brækage på et større antal flasker ad gangen skal straks anmeldes til SKAT. Anmeldelsen underskrives, før den sendes til SKAT, som kontrollerer flaskebrækagen, inden der gives afgiftsfritagelse.

Banderolerede, ubeskattede flaskevarer

Banderoleret flaskebrækage i en autoriseret virksomheds ubeskattede beholdning opføres straks i virksomhedens regnskab over brækage (brækageliste 22.050, der nummereres fortløbende for kalenderåret og udskrives i to eksemplarer, kan anvendes).

I virksomhedens regnskab over brækage (evt. på brækagelisten) skal der gøres rede for,

  • hvornår brækagen er indtruffet eller konstateret
  • varens navn
  • ethanolstyrke
  • antal flasker
  • flaskernes cl-indhold, og
  • eventuelt for restindhold.

Brækageregnskabet(brækagelisten) afsluttes ved udgangen af kvartalet, ved at flaskernes cl-indhold sammentælles for hver styrke og omregnes til liter 100 pct.

Antal liter 100 pct. ifølge brækageregnskabet(brækagelisten) posteres med nummerhenvisning i afgiftsregnskabet før det afsluttes. Brækageregnskabet (I-eksemplaret af brækagelisten) sendes til SKAT. Brækageregnskabet (II-eksemplaret) opbevares i virksomheden sammen med skår, indtil brækageregnskabet er godkendt.

Brækagelister kan dog også afsluttes og posteres i månedens løb, fx i tilfælde hvor brækagerne er kontrolleret. I-eksemplaret sendes også i sådanne tilfælde til SKAT.

Brækage på et større antal flasker ad gangen skal straks anmeldes til SKAT. Anmeldelsen underskrives, før den sendes til SKAT, som kontrollerer flaskebrækagen, inden der gives afgiftsfritagelse.

Banderolerede, beskattede flaskevarer

Hvis en banderoleret sending af spiritus går tabt under transport til en ikke-autoriseret virksomhed, efter at varen er fraskrevet til beskatning, annulleres fraskrivningen, hvorefter varen opføres på brækagelisten.

Destruktion

Hvis ubanderolerede varer er blevet udrikkelige eller lignende som følge af varens beskaffenhed eller alder, og som derfor ønskes destrueret, kan virksomheden søge SKAT om tilladelse til at fradrage den destruerede mængde i regnskabet. Destruktionen skal ske under tilsyn af SKAT. Varerne skal specificeres i ansøgningen, og årsagen til og det ønskede tidspunkt for destruktionen anføres. Ansøgning sendes til SKAT senest 8 hverdage før det ønskede tidspunkt for destruktion.

Banderolerede varer, der er blevet usælgelige, kan opføres på brækagelisten efter samme regler, som gælder for banderoleret flaskebrækage, se ovenfor. Varerne skal destrueres under tilsyn af SKAT.

Prøver

Prøver, der udtages af SKAT, er fritaget for afgift. Der kan derimod ikke gives fradrag ved udlevering af prøver i andre tilfælde, herunder prøver til levnedsmiddelkontrollen.