Indhold
Afsnittet beskriver, reglerne for beskatning af fri datakommunikationsforbindelse, som er stillet til rådighed af arbejdsgiveren.
Afsnittet indeholder:
- Beskatning/skattefrihed af datakommunikationsforbindelse
- Betingelse om adgang til arbejdsgiverens netværk
- Rådighed en del af året
- Ikke modregning af private regninger i husstanden
- Fri telefon og datakommunikation
- Flere arbejdsgivere
- Flere goder fra forskellige arbejdsgivere
- Videregivelse af rabat
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Se også
Se også afsnit
- C.A.5.2.5.2 Hvad er en datakommunikationsforbindelse?
- C.A.5.2.1 Baggrund for reglerne
- C.A.5.2.2 Personer omfattet
af reglerne om beskatning af fri telefon, computer og datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.3 Telefon
- C.A.5.2.4 Computer
- C.A.5.2.5 Datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.6 Fælles regler
om beskatning af fri telefon, computer og datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.7 Hvad arbejdsgiveren skal gøre
Beskatning/skattefrihed af datakommunikationsforbindelse
Stiller arbejdsgiveren en datakommunikationsforbindelse - eksempelvis en internetforbindelse - til rådighed for en medarbejder til privat brug, bliver medarbejderen fra 1. januar
2012 (indkomståret 2012) ikke beskattet, hvis medarbejderen via forbindelsen har adgang til arbejdsgiverens netværk. Se LL § 16, stk. 1 og 12, 3. pkt. Det er en
forudsætning, at arbejdstageren har adgang til stort set de samme funktioner eller dokumenter som på arbejdspladsen.
Hvis der ikke er adgang til arbejdsgiverens netværk, beskattes medarbejderen som af fri telefon.
Det vil sige, at medarbejderen bliver beskattet af 2.500 kr. årligt (2012). Beløbet reguleres efter PSL § 20.
Værdien af fri datakommunikationsforbindelse, er arbejdsmarkedsbidragspligtig A-indkomst. Se KSL bek § 18, nr. 49 og arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 2, nr. 3.
Der gælder en rabat for ægtefæller, sådan at det skattepligtige beløb reduceres med 25 pct. for begge ægtefæller, når begge ægtefæller beskattes
af fri telefon. Det er en bl.a. en betingelse for nedsættelse, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af fri telefon udgør 3.300 kr. Se nærmere om
ægtefællerabatten i afsnit C.A.5.2.3.1 om reglen for beskatning af fri telefon.
Betingelse om adgang til arbejdsgiverens netværk
En arbejdsgiverbetalt datakommunikationsforbindelse - eksempelvis en internetforbindelse - beskattes ikke, hvis arbejdstageren via forbindelsen har adgang til arbejdsgiverens netværk.
Det er en forudsætning, at arbejdstageren har adgang til stort set de samme funktioner eller dokumenter som på arbejdspladsen. Det svarer til de regler, der gjaldt på området
før indførelsen af multimediebeskatningen. Se ligningsvejledningen, almindelig del 2009-2, afsnit A.B.1.9.13.
Adgang til arbejdsgiverens netværk er ligesom dengang ikke ensbetydende med, at arbejdstageren i enhver henseende skal have adgang til præcis de samme funktioner/dokumenter som på
arbejdspladsen. Det kan således ikke opstille krav om, at fx en bankassistent også hjemmefra skal have adgang til kundernes konti mv. Men det er ikke tilstrækkeligt til at opfylde
betingelsen, at arbejdstageren kan komme ind på virksomhedens hjemmeside eller bare har adgang til at læse eller afsende mails, se sin kalender etc. Det afgørende er, at arbejdstageren
har adgang til funktioner/dokumenter således, at man med mening kan tale om en arbejdsplads.
Hvis en medarbejder med arbejdsgiverbetalt internetforbindelse ikke har adgang til arbejdsgiverens netværk, beskattes medarbejderen som af fri telefon. Arbejdstageren beskattes dermed af et
beløb på 2.500 kr. årligt (2012).
Har arbejdstageren både fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse, beskattes arbejdstageren af i alt 2.500 kr. (2012).
Rådighed en del af året
Har en medarbejder kun privat rådighed over et en datakommunikationsforbindelse en del af året, skal medarbejderen kun beskattes af et forholdsmæssigt beløb svarende til det
antal måneder, vedkommende har privat rådighed over goderne.
Ikke modregning af private regninger i husstanden.
En medarbejder kan ikke modregne eventuelle private regninger til datakommunikationsforbindelse fra husstanden (inklusive ægtefælle/samlever og børns udgifter) i den skattepligtige
værdi af fri datakommunikationsforbindelse.
En arbejdstager kan heller ikke fratrække eventuelle betalinger til arbejdsgiveren mv. for rådigheden over en datakommunikationsforbindelse.
Fri telefon og datakommunikation
Har en medarbejder privat rådighed over både fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse sker der en samlet beskatning. En arbejdstager, der har privat rådighed over både
fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse er således skattepligtig af 2.500 kr. (2012).
Har arbejdstageren kun privat rådighed over ét af goderne - eksempelvis en fri datakommunikationsforbindelse uden adgang til arbejdsgiverens netværk - bliver vedkommende også
skattepligtig af 2.500 kr. (2012).
Flere af hvert gode
Det er en forudsætning for beskatningen efter reglerne om fri datakommunikation, at goderne er stillet til rådighed for privat benyttelse for medarbejderen.
Medarbejderens private rådighed over datakommunikation omfatter, at øvrige personer i arbejdstagerens husstand også har mulighed for at anvende goderne, men ikke at arbejdsgiveren
m.v. direkte stiller goderne til rådighed til arbejdstagerens ægtefælle, børn, venner mv.´s private benyttelse. Arbejdsgiverens betaling af sådanne goder, som stilles
til direkte rådighed for øvrige personer i husstanden eller vennekredsen, bliver derfor skattepligtige for medarbejderen udover den ansattes skattepligt af
datakommunikationsforbindelse.
Der er desuden grænser for omfanget af internetforbindelser, som den enkelte medarbejder kan få stillet til rådighed for egen privat benyttelse. Det må afgøres konkret, om
der er en reel arbejdsmæssig begrundelse for, at en arbejdstager eksempelvis får stillet to datakommunikationsforbindelser til rådighed for privat benyttelse. Det kan være, at der
rådes over flere boliger, at den ene forbindelse har en begrænset anvendelsesmulighed osv.
Hvis der ikke er en reel arbejdsmæssig begrundelse for, at der stilles yderligere datakommunikationsforbindelser til privat rådighed, eller goderne er stillet direkte til rådighed
for andre i husstanden beskattes udgifterne vedrørende sådanne yderligere forbindelser efter de almindelige regler i ligningslovens § 16, stk. 1.
Se nærmere i afsnit C.A.5.2.6.1 om flere af hvert gode, hvor praksis også er
beskrevet.
Flere goder fra forskellige arbejdsgivere
Den skattepligtige værdi af fri telefon og datakommunikationsforbindelse på 2.500 kr. årligt (2012) gælder for en eller flere arbejdsgivere mv.
Det betyder, at arbejdstagere bliver beskattet ens af telefon og internetforbindelse til privat rådighed, uanset om det er en eller flere forskellige arbejdsgivere, der stiller goderne til
privat rådighed for den ansatte. En medarbejder, der får stillet en telefon til privat rådighed af en arbejdsgiver og en internetforbindelse til privat rådighed af en anden
arbejdsgiver, bliver alt i alt skattepligtig af 2.500 kr. årligt (2012).
Får en person stillet fri telefon og datakommunikationsforbindelse til rådighed af forskellige arbejdsgivere, og derfor kun skal beskattes samlet af 2.500 kr. årligt (2012), skal
begge arbejdsgivere hver især indeholde A-skat og AM-bidrag og indberette til SKAT. Det skyldes, at arbejdsgiverne ikke har de fornødne oplysninger om en ansats anden arbejdsgivere. Derfor
vil den ansatte i løbet af indkomståret blive foreløbigt beskattet af det fulde beløb. SKAT sikrer i forbindelse med årsopgørelsen, at medarbejderen kun bliver beskattet
én gang. Medarbejderen kan se mere om dette i under de personlige oplysninger i Skattemappen i forbindelse med årsopgørelsen.
Videregivelse af rabat
Køber en medarbejder en datakommunikationsforbindelse gennem sin arbejdsgiver og derved kan få forbindelsen billigere ved mængderabat og selv dækker alle udgifter med
beskattede midler, er det ikke omfattet af beskatningen, forudsat at betalingen sker med beskattede midler, og det ikke er arbejdsgiveren, men arbejdstageren, der ejer godet.
Skatterådet har udtalt om en situation, hvor arbejdsgiveren formidlede et fordelagtigt mobilabonnement, at arbejdsgiveren ikke kunne siges at stille en telefon til rådighed.
Medarbejderne skulle derfor som udgangspunkt ikke beskattes efter de dagældende regler om multimediebeskatning. Se SKM2010.310.SR.
Er der imidlertid tale om, at medarbejderne kan få telefonabonnementet billigere gennem arbejdsgiveren, fordi denne selv har tegnet abonnement hos teleudbyderen og er med til at finansiere en
del af det billige abonnement ved at betale en højere pris for abonnementet, ville medarbejderen blive omfattet af beskatningen efter de dagældende regler om multimediebeskatning, da
arbejdsgiveren derved stiller et gode til rådighed. Se samme SKM2010.310.SR.
Se også
- C.A.5.1.2 "Værdiansættelse af personalegoder herunder
rabat" under "Rabat" om videregivelse af rabat som et personalegode.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
SKAT
|
|
|
SKM2010.310.SR
|
Arbejdsgiveren formidlede et fordelagtigt mobilabonnement, og arbejdsgiveren stillede ikke et gode til rådighed. Ikke beskatning. Kan medarbejderne imidlertid få
telefonabonnement billigere gennem arbejdsgiveren, fordi denne selv har tegnet abonnement hos teleudbyderen og er med til at finansiere en del af det billige abonnement ved at betale en
højere pris for abonnementet, vil medarbejderen skulle beskattes efter de dagældende regler om multimediebeskatning. Beskatning.
|
Afgørelsen afspejler de generelle regler for personalegoder. Se afsnit C.A.5.1.2 Værdiansættelse af personalegoder.
|