Indhold

Dette afsnit handler om omvendt betalingspligt for moms, når der leveres ydelser i form af CO2-kvoter eller CO2-kreditter. Se ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Administrative regler.

Regel

Aftageren er omvendt betalingspligtig for moms, når aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der modtager CO2-kvoter eller CO2-kreditter fra en virksomhed, etableret her i landet. Se ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Følgende transaktioner er omfattet af den omvendte betalingspligt for moms:

  • Ydelse i form af CO2-kvote: Bevis for retten til at udlede 1 ton CO2 i en nærmere angivet periode, og som kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet
  • Ydelse i form af CO2-kreditter: Investering i projekter for bæredygtig energi, klima og miljø, der udmåles til et tilgodehavende på en reduceret mængde af den globale udledning af drivhusgasser, der svarer til 1 ton CO2, og som på dette grundlag kan ombyttes til CO2-kvoter og kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet

Se lov om CO2-kvoter, jf. LBK nr. 1222 af 15/10/2010, herunder især:

  • Definitionerne i lovens § 2, nr. 3, 6, 20 og 23
  • Klima- og Energiministeriets elektroniske kvoteregister i lovens §§ 24-27.

Administrative regler

Nedenfor følger henvisninger til administrative regler i tilknytning til omvendt betalingspligt for moms ved levering af CO2-kvoter eller CO2-kreditter:

Leverandøren af CO2-kvoter eller CO2-kreditter til en køber, der er betalingspligtig for momsen

Leverandøren af CO2-kvoter eller CO2-kreditter til en køber, der er betalingspligtig for momsen, er underlagt særlige oplysningskrav til faktura. Se momsbekendtgørelsens § 40 b, indsat ved BEK nr. 434 af 23/04/2010.

Leverandøren har bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 52, stk. 10, nr. 3, ændret ved BEK nr. 434 af 23/04/2011.

Leverandøren skal i momsangivelsens rubrik C angive indenlandske leverancer af CO2-kvoter eller CO2-kreditter, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms af CO2-kvoter eller CO2-kreditter efter ML § 46, stk. 1, nr. 6. Se momsbekendtgørelsens § 54 a, stk. 7, ændret ved BEK nr. 274 af 23/03/2011, der henviser til momsbekendtgørelsens § 52, stk. 10, nr. 3, ændret ved BEK nr. 434 af 23/04/2010.

Den betalingspligtige person

Den betalingspligtige person har en særskilt registreringspligt, hvis vedkommende i forvejen ikke er momsregistreret på et andet grundlag. Se ML § 50 b.

Der er fikseret angivelsesperiode og -frister efter ML § 57, stk. 3 (kvartalet) ved særskilt registrering efter ML § 50 b. Se ML § 64, stk. 1, der henviser til ML § 50 b og § 57, stk. 3.

Der er også bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 52, stk. 3, ændret ved BEK nr. 1497 af 15/12/2009 og BEK nr. 434 af 23/04/2010.

Den betalingspligtige person skal på momsangivelsen angive den (omvendt) betalingspligtige moms som udgående afgift (salgsmoms) og skal, forudsat CO2-kvoterne eller CO2-kreditterne anvendes til momsmæssigt formål, angive det samme beløb som indgående afgift (købsmoms). Se ML § 57, stk. 1, og afsnit A.B.4.2.1.2.

Bemærk

Det er indenlandsk handel med ydelser i form af CO2-kvoter eller CO2-kreditter, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms efter ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Hvis der fra udlandet leveres ydelser i form af CO2-kvoter eller CO2-kreditter til Danmark, vil leveringsstedet for ydelsen være Danmark efter hovedreglen for grænseoverskridende leverancer af ydelser i den danske momslov ML § 16, stk. 1. Den danske afgiftspligtige person, der som kunde aftager ydelserne, vil også i dette tilfælde være omvendt betalingspligtig for moms af ydelserne, men her efter ML § 46, stk. 1, nr. 3.