Indhold

I dette afsnit beskrives reglen om, at en udloddende investeringsforening, som alternativ, kan vælge en såkaldt summarisk opgørelse af minimumsudlodningen og hvordan den summariske opgørelse skal ske.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvornår skal det besluttes, at investeringsforeningen vil anvende summarisk opgørelse af minimumsudlodningen?

Regel

En udloddende investeringsforening kan i stedet for at opgøre minimumsudlodningen efter LL § 16 C, stk. 2, vælge at opgøre minimumsudlodningen som årets nettogevinst opgjort efter ABL § 23, stk. 2. Se LL § 16 C, stk. 14. 1. pkt. Fra den 1. januar 2011 er det LL § 16 C, stk. 13, 1. pkt.

Ved opgørelsen efter ABL § 23, stk. 2, det såkaldte lagerprincip, medregnes urealiserede gevinster og tab.

Vælges summarisk opgørelse af minimumsudlodningen kan tab fra tidligere år ikke fremføres til nedsættelse af gevinst i senere år. Se LL § 16 C, stk. 14, 2. pkt. Fra den 1. januar 2011 er det LL § 16 C, stk. 13, 2. pkt. 

Bestemmelserne i LL § 16 C, stk. 1, 2.-4. pkt., om udskydelse og nedrunding af minimumsudlodningen, gælder heller ikke, når der vælges summarisk opgørelse af minimumsudlodningen. Se LL § 16 C, stk. 14, 3. pkt. Fra den 1. januar 2011 er det LL § 16 C, stk. 13, 3. pkt. 

Bemærk

►Ved lov nr. 433 af 16. maj 2012, hvor LL § 16 C er omformuleret og til dels ændret, er muligheden for at foretage summarisk opgørelse ophævet. I henhold til overgangsreglen i lov nr. 433 af 16. maj 2012, § 15, stk. 9, gælder dog, at hvis en udloddende investeringsforening før den 1. januar 2013 har truffet beslutning om beskatning efter LL § 16 C, stk. 13, jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 28. oktober 2011, finder de hidtil gældende regler fortsat anvendelse. ◄

Hvornår skal det besluttes, at investeringsforeningen vil anvende summarisk opgørelse af minimumsudlodningen?

Beslutningen om, at beskatningen skal ske på grundlag af en summarisk opgørelse, skal være truffet i forbindelse med foreningens stiftelse eller inden markedsføring her i landet. Hvis foreningen tidligere har været omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 5 a og 6, jf. lovbekendtgørelse nr. 111 af 19. februar 2004, skal beslutningen være truffet inden den 31. december 2006. Se LL § 16 C, stk. 14. Fra den 1. januar 2011 er det LL § 16 C, stk. 13.

En beslutning om at ophøre med at anvende summarisk opgørelse kan først tillægges virkning fra begyndelsen af indkomståret efter, at beslutningen er taget. Foreningen kan ikke herefter igen vælge at opgøre minimumsudlodningen som nettogevinsten. Se LL § 16 C, stk. 14. Fra den 1. januar 2011 er det LL § 16 C, stk. 13. Oplysningen skal sendes til SKAT.