Indhold
Dette afsnit indeholder en beskrivelse af reglerne om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftsfri udlevering
- Særligt om jordbrugsvirksomheder
- Afgiftsfritagelse: Bagatelgrænse
- Afgiftsfritagelse: Varer der indføres
- Afgiftsfritagelse for varer der leveres til diplomatiske repræsentationer
- Afgiftsfritagelse for varer til anden industriel brug
- Afgiftsgodtgørelse.
Afgiftsfri udlevering
Virksomheder, der er registreret som oplagshaver, kan udlevere gødning, som indeholder kvælstof uden afgift, når leveringen sker til:
- Andre virksomheder registrerede efter KVÆLAL § 2
- Udlandet
- Virksomheder registreret efter lov om jordbrugets anvendelse af gødning og om plantedække
- Virksomheder, som har en bevilling fra SKAT til at modtage afgiftspligtige varer uden afgift. Se nærmere herom nedenfor.
.
Særligt om jordbrugsvirksomheder
Virksomheder, der er registreret efter lov om jordbrugets anvendelse af gødning og om plantedække (jordbrugsvirksomheder), anmelder deres virksomhed til Plantedirektoratets register og udarbejder gødningsregnskaber efter Plantedirektoratets regler, som virksomheden indsender til Plantedirektoratet. Plantedirektoratet udsteder et bevis for registreringen.
Leverandøren af kvælstof kan kræve dokumentation for jordbrugsvirksomhedens registrering.
Hvis en jordbrugsvirksomhed bliver afmeldt fra Plantedirektoratets register, men beholder en mængde gødning, som denne har modtaget uden afgift, skal der betales afgift af denne mængde, da virksomheden ikke længere opfylder betingelserne for at modtage og anvende gødning uden afgift.
Jordbrugsvirksomheder kan levere gødning mv. med indhold af kvælstof til andre jordbrugsvirksomheder, der er registreret i Plantedirektoratets register uden afgift. Hvis der leveres gødning mv. med indhold af kvælstof til private eller ikke-registrerede jordbrugere, skal der betales afgift.
Betalingen skal ske ved, at jordbrugsvirksomheden senest den 15. i måneden efter udløbet af den måned, hvor jordbrugsvirksomheden overdrager handelsgødning til private eller til virksomheder, der ikke er registreret i Plantedirektoratets register, indbetaler det skyldige beløb til SKAT.
Samtidig med angivelse af betaling indsendes følgende oplysninger og dokumentation:
- eget SE-/CVR-nummer
- navn og adresse på den private person
- eller SE-/CVR-nummeret på den virksomhed, der har modtaget handelsgødningen
- angivelse af kg kvælstof.
Jordbrugsvirksomheder kan også modtage afgiftspligtige varer og dækningsafgiftspligtige varer fra udlandet uden at betale kvælstof, men skal ved modtagelsen registreres som varemodtager.
Se også
Se afsnit E.A.1.4 om de generelle regler for registrerede varemodtagere.
Afgiftsfritagelse: Bagatelgrænse
Gødninger, hvor det totale indhold af kvælstof er under 2 pct. af gødningens samlede vægt, er fritaget for afgift. Se KVÆLAL § 1, stk. 3.
Afgiftsfritagelse: Varer der indføres
Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet i samme omfang og under samme betingelser, som gælder for afgiftsfrihed efter ML § 36, stk. nr. 1 - 3. Se KVÆLAL § 9.
Afgiftsfritagelse for varer der leveres til diplomatiske repræsentationer
Der er ikke afgift på varer, der leveres til diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v., der er omtalt i Toldlovens § 4, samt personer der er knyttet til disse.
I praksis administreres denne ordning som en godtgørelsesordning. Det vil sige, at repræsentationer m.v. kan efter ansøgning til SKAT få godtgjort kvælstofafgiften. Ansøgningen sker på blanket 23.006, som kan findes på SKATs hjemmeside.
Afgiftsfritagelse for varer til anden industriel brug
Virksomheder, der udelukkende anvender afgiftspligtige varer til andre erhvervsmæssige formål end plantenæring eller afisning, kan få en bevilling til at modtage afgiftspligtige varer uden afgift fra registrerede virksomheder. Se KVÆLAF § 8.
Bevilling fås efter ansøgning til SKAT, hvor virksomheden afgiver en erklæring om, at de afgiftspligtige varer alene anvendes i industrivirksomheden til andre formål end plantenæring eller afisning.
Det er en betingelse for at få bevilling til afgiftsfritagelse, at bevillingsmodtageren har et årligt forbrug af kvælstof på 2.000 kg. eller derover.
Afgiftsgodtgørelse
Virksomheder, der ikke er registreret efter kvælstofafgiftsloven, kan bede SKAT om godtgørelse af afgift af varer, som
- leveres til udlandet,
- leveres til virksomheder registreret efter lov om jordbrugets anvendelse af gødning og om plantedække,
- leveres til virksomheder, der har bevilling til at modtage afgiftspligtige varer til industriel brug uden afgift efter KVÆLAL § 8,
- virksomheden anvender selv til andre erhvervsmæssige formål end plantenæring eller afisning.
Det er en betingelse, at den årlige godtgørelse for varerne nævnt herover udgør mindst kr. 1.000. Se KVÆLAF § 10.
SKAT kan meddele virksomheder, der bliver registreret efter lov om jordbrugets anvendelse af gødning og om plantedække senere end den 1. august i et år, godtgørelse af den betalte afgift af de varer, som virksomheden har indkøbt fra den 1. august i det pågældende år og indtil den dato, hvor registreringen finder sted. Se KVÆLAL § 10, stk. 3.
Plantedirektoratet har i særlige tilfælde mulighed for at registrere jordbrugsvirksomheder med virkning for tidligere planperioder.
SKAT godtgør derfor kvælstofafgift i overensstemmelse med de registreringsbeviser Plantedirektoratet udsteder. Dette gælder også selv om registreringsbeviset er udstedt med tilbagevirkende kraft for en allerede afsluttet planperiode.
Se også
SKM 2001.301 LSR og SKM 2003.188 TSS
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse
Samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
Landsskatteretskendelser
|
SKM2001.301. LSR
|
En jordbrugsvirksomhed ansås for berettiget til godtgørelse af kvælstofsafgift i overensstemmelse med Plantedirektoratets registreringsbevis, selv om registreringen var sket med tilbagevirkende kraft, således at registreringsbeviset også omfattede en allerede afsluttet planperiode.
|
Kendelsen blev ikke anket. I stedet blev der indgået en aftale mellem Skatteministeriet og Fødevareministeriet om, at der ikke længere ville blive udstedt registreringsbeviser med tilbagevirkende kraft for allerede afsluttede planperioder.
|
SKAT-meddelelse
|
SKM2003.188. TSS
|
Ved en ændring af gødskningsloven blev det muligt i særlige tilfælde at registrere jordbrugsvirksomheder med virkning for tidligere planperioder.
Da kendelsen af 13. december 2000 ikke blev anket, danner den retstilstand på området.
SKAT godtgør derfor kvælstofafgift i overensstemmelse med de registreringsbeviser Plantedirektoratet udsteder. Dette gælder også selv om registreringsbeviset er udstedt med tilbagevirkende kraft for en allerede afsluttet planperiode.
|
|