Indhold

Dette afsnit beskriver, hvad institutter nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7 og 8 skal regne med til beskatningsgrundlaget.

Regel

Pensionskasser med videre nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7 og 8, skal regne alle former for formueafkast med til beskatningsgrundlaget.

Når pensionskasser med videre skal opgøre beskatningsgrundlaget kan følgende fradrages, jf. PAL § 7, stk.2:

  1. Beløb, der hensættes individuelt som rente med videre til dækning af forpligtelser over for pensionsordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1. 
  2. Beløb, der hensættes individuelt som rente med videre til pensionsberettigede, hvis pensionsordninger er omfattet af PBL §§ 53 A og 53 B
  3. Beløb til forsikringer, der ikke er omfattet af PBL, og som alene kan udbetales i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, hvis det aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år
  4. Beløb til forsikrings- og pensionsaftaler med kommuner for disses tjenestemandsforpligtelser
  5. Beløb til børneopsparingsordninger omfattet af PBL § 51
  6. Beløb til livrenter uden ret til bonus tegnet før den 1. maj 1982
  7. Direkte udbetalinger af indkomstårets formueafkast til de pensionsberettigede anført i nr. 1-6
  8. Beløb, der hensættes til pensionsordninger omfattet af PBL § 15 D
  9. Beløb, der hensættes til pensionsordninger omfattet af PBL § 53
  10. Beløb, der hensættes til pensionsordninger, der er tegnet i selskabets filial i et andet land end Danmark eller på Færøerne eller i Grønland. Det er en betingelse, at ejer enten 
  • ikke er skattepligtig efter KSL § 1, eller
  • er skattepligtig efter KSL § 1, men efter bestemmelserne i en DBO er hjemmehørende i et andet land end Danmark eller er hjemmehørende på Færøerne eller i Grønland.

 

Bemærk:

►Fradraget efter PAL § 7, stk. 2, har det sigte, at den samlede pensionsafkastskat, der svares af en pensionskasse m.v. efter § 7 og af dens medlemmer m.v. efter § 4 eller § 4a under ét skal svare nogenlunde til den skat pensionskasserne m.v. betalte under de dagældende regler før 2010, hvor det samlede formueafkast udelukkende blev institutbeskattet hos pensionskassen m.v. Såfremt der overføres et positivt beløb til medlemmerne m.v. medfører bestemmelsen, at institutskatten formindskes, idet det positive beløb fratrækkes, jf. PAL § 7, stk. 2, således at der ikke reelt sker dobbeltbeskatning af det samme formueafkast. Såfremt der overføres et negativt beløb til medlemmerne m.v. (fx hvis der overføres et negativt formueafkast til markedsrenteprodukter) medfører bestemmelsen at institutskatten gøres større, idet det negative beløb, der overføres til medlemmerne m.v. tillægges institutbeskatningen efter PAL § 7, stk. 2, således at der ikke reelt sker dobbelt fradrag af det samme negative formueafkast.◄

Se også

Beskatningsgrundlaget skal opgøres efter PAL §§ 13-16 jævnfør PAL § 12. Se afsnit C.G.3.2 om opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i penge- og kreditinstitutter samt skattepligtige pensionsinstitutter og afsnit C.G.3.3 om særlige bestemmelser vedrørende opgørelsen af beskatningsgrundlaget.

KGL §§ 4, 5, 7 og 8 anvendes på samme måde. Se afsnit C.G.2.5.1 om beskatningsgrundlaget for institutter nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr.3-6 og 9.