Indhold

Dette afsnit handler om reglerne for angivelse og betaling af moms efter ML § 64 samt krav til bogføring efter § 65, stk. 1 for afgiftspligtige personer, der er selvstændigt registreret for moms, og om krav til anmeldelse og fremsendelse af faktura efter ML § 65, stk. 2 for privatpersoner eller andre, der ikke er registreret, og som erhverver et nyt transportmiddel fra et andet EU-land.  

Afsnittet indeholder:

  • Angivelse, betaling og bogføring af moms ved registrering efter ML §§ 50-50 b
  • Nye transportmidler, der erhverves af privatpersoner mv., fra andre EU-lande.

Angivelse, betaling og bogføring af moms ved registrering efter ML §§ 50-50 b

Pligt til selvstændig registrering efter ML § 50 ved erhvervelsesmoms af varer fra andre EU-lande

Ikke afgiftspligtige juridiske personer og afgiftspligtige personer, der ikke er registreringspligtige for moms efter ML § 47, jf. § 48, og som ikke har ladet sig registrere for moms efter ML § 49, § 51 eller § 51 a, har pligt til registrering efter ML § 50, når de køber varer fra andre EU-lande, hvoraf der skal betales erhvervelsesmoms efter ML § 46, stk. 2.

Den selvstændige registreringspligt gælder dog ikke, når den samlede værdi af de erhvervede varer hverken i det løbende eller i det foregående kalenderår overstiger 80.000 kr., og der ikke er tale om EU-harmoniserede punktafgiftspligtige varer som mineralolieprodukter, alkoholholdige drikkevarer og tobak efter ML § 34, stk. 1, nr. 3.

Valgfri registrering efter ML § 50 a ved erhvervelse af varer fra andre EU-lande

Den, der erhverver varer fra andre EU-lande, og som efter ML § 50 er undtaget fra registreringspligten typisk som følge af bagatelgrænsen 80.000 kr.

Den valgfri registrering skal i givet fald omfatte en periode på mindst 2 kalenderår.

Pligt til selvstændig registrering for afgiftspligtige personer efter ML § 50 b ved køb af visse varer eller ydelser, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms

Pligt til at lade sig registrere som afgiftspligtig person efter ML § 50 har den, der

  • ikke er registreringspligtig for moms efter ML § 47, jf. § 48, eller efter § 50,
  • ikke har ladet sig registrere for moms efter ML § 49, § 50 a, § 51 eller § 51 a, men som skal betale moms enten
  • ved køb af varer og ydelser fra udenlandske virksomheder efter ML § 46, stk. 1, nr. 2 og 3, eller
  • for køb af CO2-kvoter eller CO2-kreditter efter ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Perioder og frister for angivelse og betaling af moms efter ML § 64

Afgiftsperioden for afgiftspligtige personer, der er selvstændigt registreret efter ML §§ 50- 50 b, skal angive og betale kvartalsvis. Se ML § 64, stk. 1, 1. pkt.

Fristerne for at angive og betale af moms for kvartalet som afgiftsperiode er 1 måned og 10 dage efter afgiftsperiodens udløb, dog den 17. august for 2. kvartal (april-juni inkl.). Se ML § 57, stk. 3.

Reglerne i opkrævningsloven om forfaldstidspunkt for moms, foreløbige fastsættelse af momstilsvar, gebyrer og renter ved forsinket betaling af moms eller ved henstand med betaling af moms, gælder også for afgiftspligtige personer, der er selvstændigt registreret efter ML §§ 50-50 b. Se ML § 64, stk. 2.

Krav til bogføring efter ML § 65, stk. 1

Afgiftspligtige personer, der er selvstændigt registreret efter ML §§ 50-50 b, skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af momstilsvaret for hver afgiftsperiode og for SKATs kontrol. Se ML § 65, stk. 1.

Bemærk

Der er administrative regler for fakturering, bogføring, regnskab, angivelse mv. for afgiftspligtige personer, der er omvendt betalingspligtige for moms ved aftagning af varer eller ydelser. Se momsbekendtgørelsens § 40 a, § 40 b, § 52, § 54 a og § 60, stk. 2.  

Nye transportmidler, der erhverves af privatpersoner mv., fra andre EU-lande

En privatperson eller "andre", fx virksomheder og organisationer, som ikke er registreret for moms, og som erhverver et nyt transportmiddel fra et andet EU-land, skal senest 14 dage efter, at transportmidlet er ankommet i Danmark,

  • anmelde erhvervelsen til SKAT, og vedlægge en faktura for erhvervelsen  
  • betale momsen af transportmidlet til SKAT senest 14 dage efter SKATs påkrav.

Bemærk

Reglerne i opkrævningsloven om ikke-betaling af afgiftsbeløb under 50 kr. og SKATs adgang til at opkræve administrativt fastsatte bøder gælder også for afgiftspligtige personer, der er selvstændigt registreret efter ML §§ 50-50 b, og for privatpersoner eller andre ikke registrerede, som erhverver nye transportmidler fra andre EU-lande. Se ML § 65, stk. 2 og 3.