Du skal betale skat af afkastet på en dansk eller udenlandsk livsforsikring eller pensionskasseordning uden fradragsret her i landet, hvis den er

• oprettet, erhvervet eller ændret den 18. februar 1992 eller senere
• oprettet eller erhvervet før den 18. februar 1992, og du inden den 1.januar 2006 eller ved indtræden af fuld skattepligt til Danmark har valgt den beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 53 A
• stillet til sikkerhed for et løfte om pension (pensionstilsagn) over for dig som direktør eller dine efterladte.

Det gælder, uanset om afkastet kommer fra en dansk eller udenlandsk ordning.

Det beløb, du har fået oplyst af forsikrings- eller pensionsinstituttet, skal du selv skrive i rubrik 39. Hvis du ikke har fået beløbet oplyst, skal du selv beregne afkastet. Hvordan du beregner afkastet, kan du se i pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk. 3. Du kan finde lovbestemmelsen på Retsinformation.

Hvis du er direktør, og din arbejdsgiver har stillet en ikke-fradragsberettiget livsforsikring eller pensionsordning til sikkerhed for et pensionstilsagn (garantiforsikring) skal du på samme måde beskattes af afkastet og skrive dette i rubrik 39. Samtidig skal du også beskattes af selve præmien eller bidraget til garantiforsikringen, som du skal skrive i rubrik 15.

Hvis garantiforsikringen vedrører sikkerhed for en pensionsydelse til andre end dig selv som direktør, f.eks. dine efterladte, skal du som direktør beskattes af præmien mv. (rubrik 15). Derimod skal afkastet i dette tilfælde beskattes hos den eller de berettigede, som skal skrive afkastet på deres egen årsopgørelse i rubrik 39.

Fremførsel af tab på livsforsikring og lignende
Hvis du har et negativt afkastet på den enkelte livsforsikring eller pensionskasseordning, kan du modregne det negative afkast i positive afkast på samme ordning (kilde) i de følgende indkomstår. Du kan derfor ikke trække det negative beløb fra i rubrik 39. Du kan heller ikke trække det negative beløb fra i positivt afkast fra en anden livsforsikring eller pensionskasseordning, eller i din ægtefælles afkast.

Du skal oplyse det samlede negative afkast vedrørende indkomstårene 1992 til 2011 til fremførsel til senere indkomstår for hvert police- eller kontonummer i rubrik 90 på blanketten blanket 04.055, og sende den til SKAT inden den 2. maj 2012.

Relevant information
Sådan udfylder du rubrik 90 på blanket 04.055