Indhold

Dette afsnit beskriver nogle særlige regler for ejere af vindmøller eller vindmølleandele og andre vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg.

 Afsnittet indeholder:

• LL § 8 P
• Forholdet til anpartsreglerne

LL § 8 P

Ved lov nr. 1559 af 21. december 2010 om ændring af xligningslovenx xblevx de tidligere regler i LL § 8 P om vindmøller udvidet til at omfatte fysiske personer, der ejer vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg. Vedvarende energikilder er i lov om fremme af vedvarende energi (lov nr. 1392 af 27. december 2008) § 2, stk. 2, bl.a. vindkraft, vandkraft, biogas, biomasse, solenergi, bølge - og tidevandsenergi og geotermisk varme.

Fysiske personer, der ejer vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg, der er omfattet af § 2, stk. 2 eller 3, i lov om fremme af vedvarende energi, lov nr. 1392 af 27. december 2008, kan ved opgørelse af den skattepligtige indkomst vælge at medregne indkomsten ved driften af energianlægget med 60 pct. af den del af bruttoindkomsten, der for hver ejer overstiger 7.000 kr., LL § 8 P, stk. 1 og 2. Hvis skatteyderen vælger at bruge denne regel om opgørelse af indkomsten, kan udgifter, der er forbundet med driften af det vedvarende energianlæg, herunder afskrivninger, ikke trækkes fra ved indkomstopgørelsen, LL § 8 P, stk. 3. Valget har virkning for alle vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg, som den fysiske person ejer og efterfølgende erhverver. xSe dog reglen om supplerende anlæg i LL § 8 P, stk. 1, 5. pkt.x Valget er bindende til og med det indkomstår, hvor det sidste anlæg eller de sidste andele afstås, LL § 8 P, stk. 1. Det vedvarende energianlæg eller andelene i anlægget anses i disse tilfælde for udelukkende benyttet til private formål. xSex LL § 8 P, stk. 4.

Ved lov nr. 1390 af 23. december 2012 blev regelsættet på ny ændret med virkning for vedvarende energi-anlæg, der er anskaffet den 20. november 2012 eller senere.

Før lovændringen var retstilstanden den, at hvis skatteyderen valgte ikke at bruge de skematiske regler om opgørelsen af den skattepligtige indkomst, blev det vedvarende energi-anlæg eller andelene i det vedvarende energi-anlæg anset for at være udelukkende erhvervsmæssigt benyttet, jf. den dagældende bestemmelse i LL § 8 P, stk. 5.

Ved lovændringen blev reglen i stk. 5 imidlertid ophævet, så fravalget af den skematiske ordning ikke længere medfører at anlægget bliver anset for erhvervsmæssigt anvendt. Dette spørgsmål afgøres efter de almindelige skattemæssige regler herom.

xDe nye regler i LL § 8 P har virkning fra og med d. 1. januar 2010.x

Se nærmere under xC.C.4.5 Vedvarende energi-anlæg, hvor regelændringerne og tidligere regelændringer er beskrevet sammen med overgangsbestemmelserne.x

x

Regel

Reglen indtil lovændringen:

Ejere af vindmøller eller vindmølleanparter skal som udgangspunkt anvende skattelovgivningens almindelige regler ved opgørelsen af indkomsten fra vindmølledriften som erhvervsmæssig virksomhed. Personer, der ejer vindmøller eller vindmølleandele kan dog i stedet vælge at medregne 60 pct. af den del af bruttoindkomsten fra vindmølledriften, der overstiger 3.000 kr., til den skattepligtige indkomst. Se LL § 8 P, stk. 2 og 3 og LV Erhverv 2010 (E.B.2.1.1) "Vindmøller".x

xReglen efter lovændringen:x 

Forholdet til anpartsreglerne

Fysiske personer, der er ejere af vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg, og har valgt at opgøre deres indkomst fra de vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg efter de særlige regler i LL § 8 P, stk. 2 og 3, vil ikke blive omfattet af anpartsreglerne, fordi indkomsten fra de vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg ikke anses for at være erhvervsmæssig, når ejeren bruger denne opgørelsesmetode. Fysiske personer, der har valgt at bruge reglerne i LL § 8 P, stk. 2 og 3, tælles ikke med ved opgørelse af, om der er flere end ti ejere af virksomheden, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. x9 (tidligere 10),x og PSL § 4, stk. 7.

PSL § 4, stk. 7, xblev også ændret ved ovennævnte xlov nr. 1559 af 21. december 2010. Reglen gælder nu for fysiske personer, der ejer vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg.