Dette afsnit beskriver reglerne for skift af skattemæssig status for et selskabs aktier.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvornår foreligger der skift af skattemæssig status?

Regel

Der foreligger skift af skattemæssig status, når aktier overgår fra en status, hvor gevinst og tab medregnes til den skattepligtige indkomst, til en status, hvor gevinst og tab ikke medregnes til den skattepligtige indkomst, eller omvendt. Se ABL § 33 A.

Ved skift af skattemæssig status anses aktier for afstået og anskaffet igen til handelsværdien på tidspunktet for skift af skattemæssig status. Se ABL § 33 A, stk. 1.

Hvornår foreligger der skift af skattemæssig status?

Der foreligger skift af skattemæssig status, når gevinst og tab overgår fra at være omfattet af:

• ABL § 8 (datterselskabs- eller koncernselskabsaktier xeller skattefri porteføljeaktierx)

og dermed skattefri til at være omfattet af:

• ABL § 9 (gevinst og tab på xskattepligtigex porteføljeaktier)
• ABL § 18 (visse andelsbeviser. Se afsnit C.B.2.8)
• ABL § 19 (aktier og xinvesteringsbeviserx, der er udstedt af et investeringsselskab. Se afsnit C.B.4.3)
• ABL § 20, stk. 1 (xinvesteringsbeviserx i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.6)
• ABL § 20 A (xinvesteringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxudloddende investeringsforeningerx. Se afsnit C.B.4.6)

og dermed skattepligtig.

Der foreligger også skift af skattemæssig status, når gevinst og tab overgår fra at være omfattet af:

• ABL § 9 (gevinst og tab på xskattepligtigex porteføljeaktier)
• ABL § 17 (næringsaktier. Se afsnit C.B.2.4)
• ABL § 18 (visse andelsbeviser. Se afsnit C.B.2.8)
• ABL § 19 (aktier og xinvesteringsbeviserx, der er udstedt af et investeringsselskab. Se afsnit C.B.4.3)
• ABL § 20, stk. 1 (xinvesteringsbeviserx i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.6)
• ABL § 20 A (xinvesteringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxudloddende investeringsforeningerx. Se afsnit C.B.4.6)

og dermed skattepligtig til at være omfattet af

• ABL § 8 (datterselskabs- eller koncernselskabsaktier xeller skattefri porteføljeaktierx)

og dermed skattefri.

Reglerne finder tilsvarende anvendelse, når aktier som led i en skattefri transaktion ombyttes med aktier i samme eller et andet selskab, når aktierne har en anden skattemæssig status end de ombyttede aktier. Se ABL § 33 A, stk. 3.

Reglerne i ABL § 33 A gælder ikke i de tilfælde, der er omfattet af ABL § 33 (om skift af skattemæssig status for xinvesteringsbeviserx). Se ABL § 33 A, stk. 4, og afsnit C.B.4.7. x

Reglerne i ABL § 33 A gælder heller ikke ved overgang for aktier, hvor der er valgt beskatning efter realisationsprincippet, til skattefri porteføljeaktier den 1. januar 2013 som følge af reglerne om skattefri porteføljeaktier, der er indsat ved lov nr. 1255 af 18. december 2012. Se § 7, stk. 2, i lov nr. 1255 af 18. december 2012. 

x