Indhold

En pensionsordning med løbende udbetalinger skal gå ud på at sikre pension i form af lige store løbende ydelser, der bortfalder ved den pensionsberettigedes død (livsvarige ydelser), og tidligst begynder på det tidspunkt, hvor pensionsudbetalingsalderen nås, medmindre lavere aldersgrænse er godkendt af Skatterådet. Se § 74 i lov om arbejdsløshedsforsikring mv., PBL § 1 a og PBL § 2, nr. 4, litra a.

Afsnittet indeholder:

• Pensionsudbetalingsalderen
• Krav om lige store løbende ydelser
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Pensionsudbetalingsalderen

Pensionsudbetalingsalderen er tidspunktet 5 år før folkepensionsalderen. Se § 1 a i lov om social pension og PBL § 1 a, stk. 1.

For en række årgange er pensionsudbetalingsalderen dog ikke fastsat som tidspunktet 5 år før folkepensionsalderen, men pensionsudbetalingsalderen er fastsat direkte i pensionsbeskatningsloven.

Pensionsudbetalingsalderen er:

• 60 år for personer født i perioden fra den 1. januar 1954 til den 31. december 1958
• 60 ½ år for personer født i perioden fra den 1. januar 1959 til den 30. juni 1959
• 61 år for personer født i perioden fra den 1. juli 1959 til den 31. december 1959
• 61½ år for personer født i perioden fra den 1. januar 1960 til den 30. juni 1960.

Se PBL § 1 a, stk. 2.

I nedenstående oversigt er vist efterlønsalderen og folkepensionsalderen (efterlønsalderen har dog ingen skattemæssig relevans).

1) Efterløns- og folkepensionsalderen indekseres i forhold til levetiden. Tabellen viser de forventede aldre.

Da pensionsudbetalingsalderen er tidspunktet 5 år før folkepensionsalderen, betyder det, at pensionsudbetalingsalderen eksempelvis er 60 år for personer, der er født før den 1. januar 1954.

Se § 1 a, stk. 2 og 3, i lov om social pension.

For ordninger, der er oprettet før den 1. maj 2007, kan udbetaling begynde ved det 60. år. Det gælder også, selv om forsikringstageren eller pensionskassemedlemmet har en højere pensionsudbetalingsalder end 60 år. Det er aftalen om oprettelsen af pensionsordninger, der er afgørende, og ikke selve indskuddet.

De virksomheder og de medarbejdergrupper, der har fået godkendt lavere pensionsalder af Ligningsrådet/Skatterådet, er:

• Piloter i Cimber Air A/S, 55 år
• Piloter i Conair, 55 år
• Piloter i Falck, 55 år
• Piloter i Faroe Airways, 55 år
• Piloter i Flying Enterprise, 55 år
• Flyvende personel samt flyveledere i flyvevåbnet, 52 år
• Kontraktansatte piloter i Forsvaret, 55 år
• Pilotforeningen for Grønland, 55 år
• Statsansatte flyveledere under luftfartsvæsen, 55 år den lavere pensionsalder gælder også pensionsordninger oprettet d. 1. maj 2007 eller senere jf. SKM2007.514.SR
• Piloter, stewarder, stewardesser, pursers i Maersk-air, 55 år
• Piloter, stewarder, stewardesser, pursers og flight engineers i Premiair A/S, 55 år
• Piloter, stewarder og stewardesser i SAS, 55 å,
• Piloter og flight engineers i Star Air I/S, 55 år
• Piloter, stewarder, stewardesser og flight engineers i Sterling Airways, 55 år
• Stewarder, stewardesser, flight engineers og piloter i Sterling European Airlines, 55 år
• Piloter i Terma A/S, 55 år
• Militært ansatte konstabler, flyve-, marine-, og overkonstabler, marineoverkonstabler, korporaler i Forsvaret, 60 år
• Militært ansatte flyve- og marinespecialister i Forsvaret, 60 år
• Militært ansatte sergenter, over-, senior-, og chefsergenter, 60 år
• Sergenter i Forsvaret (gl. ordning), 45 år
• A-officerer, 52 år henholdsvis 55 år
• Søofficerer af reserven med navigatøruddannelse, 52 år henholdsvis 55 år
• Balletdansere ved Det kongelige Teater, 40 år
• Balletdansere ved Peter Schaufuss Balletten, 40 år (kun ordninger, hvor der er indgået aftale med arbejdsgiveren, medens den pågældende balletdanser er ansat ved PSB eller et andet tilsvarende dansk eller udenlandsk balletkompagni)
• Korsangere i Det Kongelige Operakor, 53 år
• Operasolister under Dansk Skuespillerforbund, 56 år
• Hovedagenter i Dansk Folkeforsikringsanstalt, 55 år
• Inkassoinspektører i forsikringsselskabet Danmark, 55 år
• Inkassoinspektører i Dansk Spareselskab, 55 år
• Assurandører i forsikringsselskabet Alka, 55 år
• Dykkere i Svitzer, 55 år
• Overordnet personale i Dansk Unilever A/S, 55 år. 

Den lavere pensionsalder gælder kun arbejdsgiverordninger, som en arbejdstager har indgået, mens han eller hun havde et ansættelsesforhold inden for et af de områder, der er nævnt. Private ordninger skal derfor oprettes med sædvanligt udbetalingstidspunkt.

Ved fratræden før den nedsatte pensionsalder bevares denne, uanset ejeren fortsætter indbetalingerne til ordningen. Videreføres ordningen med en ny arbejdsgiver i et nyt ansættelsesforhold, anses ordningen dog for en ny pensionsordning. For den nye ordning gælder de almindelige vilkår, medmindre den også omfattes af godkendelsen.

Er udbetalingerne fra en pensionsordning ikke livsvarige, men ophører de på et nærmere aftalt tidspunkt, er ordningen omfattet af PBL § 2, nr. 4, litra b. Se afsnit C.A.10.2.1.1.2.7 om ophørende alderspension.

Se SKM2007.514.SR, hvor Skatterådet bekræftede, at flyveledere fortsat kunne påbegynde udbetaling henholdsvis hæve deres arbejdsgiveradministrerede rate- og kapitalpensioner ved det fyldte 55. år efter de almindelige regler i pensionsbeskatningsloven, selv om ordningen var oprettet den 1. maj 2007 eller senere. Den lavere pensionsalder gjaldt kun arbejdsgiveradministrerede ordninger, som den ansatte havde indgået, mens han havde et ansættelsesforhold som flyveleder.

Før lov nr. 412 af 29. maj 2009 var det et krav, at alderspension skulle udbetales over mindst 10 år. Med den nævnte lov sker der fra indkomståret 2010 en opsplitning af kravet til længden af udbetalingsperioden for alderspension. Det skyldes, at den skattemæssige behandling af indbetalinger ved lovændringen blev afhængig af, om indbetalingen sker til en livsvarig alderspension eller en ophørende alderspension. Den dagældende bestemmelse i PBL § 2, nr. 4, litra a, blev derfor splittet op i to nye bestemmelser.

Den første nye bestemmelse omfatter alderspension, hvis udbetalinger er livsvarige. Se PBL § 2, nr. 4, litra a. Den anden nye bestemmelse omfatter ophørende alderspension, hvis udbetalinger sker over mindst 10 år. Se PBL § 2, nr. 4, litra b, og afsnit C.A.10.2.1.1.2.7 om ophørende alderspension.

Krav om lige store løbende ydelser

En pensionsordning med løbende udbetalinger skal gå ud på at sikre pension i form af lige store løbende ydelser. Kravet om lige store ydelser er opfyldt, hvis pensionsinstituttets beregningsgrundlag på det tidspunkt, hvor udbetalingen starter, forventes at medføre lige store ydelser over hele ordningens udbetalingsperiode.

Ved beregningen af ydelserne kan pensionsinstituttet benytte en rente, der maksimalt må svare til den til Finanstilsynet senest meddelte nyplaceringsrente for obligationer og pantebreve, plus 1,5 procentpoint, fratrukket PAL-skattesatsen efter PAL § 2.

Den senest udmeldte nyplaceringsrente for obligationer og pantebreve udgør 4 pct. Den maksimale beregningsrente udgør 5 pct. minus PAL-skattesatsen, dvs. en beregningsrente på op til 4,6585 pct.

Kravet om lige store løbende ydelser har virkning for pensionsordninger med løbende udbetalinger, hvor udbetalingen starter den 25. april 2012 eller senere. Se lov nr. 398 af 9. maj 2012.

Til og med 2016 kan pensionsinstitutterne anvende en beregningsrente på op til 4,6585 pct. ved beregning af pensionsydelserne, uanset at denne beregningsrente eventuelt overstiger den maksimale rente.

Se PBL § 2, stk. 2.

Bemærk

Hvis udbetalingen af en livsvarig alderspension sættes helt eller delvist i bero, strider det ikke med kravet om lige store ydelser. Der stilles alene krav om, at pensionsinstituttets beregningsgrundlag i relation til beregningen af de nye ydelser efter den hele eller delvise berostillelse må forventes at medføre lige store ydelser over ordningens resterende udbetalingsperiode. Se C.A.10.2.1.5 om hel eller delvis berostillelse af udbetalingen af livsvarige alderspensioner.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: