xIndhold

I dette afsnit beskrives, hvordan en bevisudstedende SIKAV med minimumsbeskatning beskattes.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Betingelser
  • Hvordan beskattes en SIKAV, som overgår til en anden beskatning?
  • Overflytning af afdelinger

Bemærk

Såfremt en SIKAV med minimumsbeskatning opdeles i andelsklasser, og forskellen ikke består i at omkostningerne skævdeles eller at andelsklasserne anvender forskellige valutaer, bliver afdelingen omfattet af ABL § 19, og SEL § 3, stk. 1, nr. 19. Se LL § 16 C, stk. 2.

Det er Skatteministeriets opfattelse, at afgørelsen af om 50 pct. eller mere af aktivmassen i en SIKAV med minimumsbeskatning i løbet af selskabets indkomstår gennemsnitligt er placeret i værdipapirer omfattet af aktieavancebeskatningsloven, skal ske på grundlag af et simpelt gennemsnit. Måletidspunkterne skal være jævnt fordelt over året. Der kan f.eks. vælges måling pr. kalenderdag, måling en gang om måneden eller måling en gang i kvartalet. Se ABL § 21.

Se også

Se også

  • afsnit C.B.4.2 "Udlodning fra investeringsselskaber, investeringsforeninger og SIKAV'er" i afsnittet "Indeholdelse af udbytteskat", hvor reglerne om indeholdelse af udbytteskat, når SIKAV'en udlodder/opgør minimumsindkomst, er beskrevet.
  • bekendtgørelse nr. 1159 af 3. december 2012 om kildeskatteloven, hvor reglerne for om SIKAV'en kan få et udbyttefrikort er beskrevet.

Regel

SIKAV'er med minimumsbeskatning er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 5, litra c.

Betingelser

SIKAV'er med minimumsbeskatning, er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 5, litra c.

SIKAV'er med minimumsbeskatning, som er skattepligtige i henhold til SEL § 1, stk. 1, nr. 5, litra c, beskattes kun af indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed og gevinst mv. på aktiver tilknyttet den erhvervsmæssige virksomhed. Se Den juridiske vejledning, afsnit C.D.8.10.1 om opgørelse af den skattepligtige indkomst i andre foreninger m.v.,  hvor det uddybes, hvad der anses for indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed. Fx anses udbytteindtægter, aktiegevinster og renter ikke for indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed for SIKAV'er med minimumsbeskatning.

SIKAV'er, der ikke er minimumsbeskattet, er omfattet af SEL § 3, stk. 1, nr. 19 (selskabet er skattefrit, men deltagerne beskattes efter lagerprincippet, jf. ABL § 19).

Hvordan beskattes en SIKAV, som overgår til en anden beskatning?

Ophører en SIKAV med at være minimumsbeskattet, fx fordi selskabet ikke har opgjort tilstrækkelig minimumsindkomst til deltagerne eller ikke har indsendt oplysningerne om minimumsindkomsten til SKAT til tiden, bliver selskabet omfattet af ABL § 19 og dermed SEL § 3, stk. 1, nr. 19. Se LL § 16 C, stk. 12.

Overflytning af afdelinger

Skatteminsteriet finder, at hvis en afdeling i en SIKAV med minimumsbeskatning overflyttes til en anden SIKAV, uden at der i øvrigt sker ændringer i afdelingen, har overflytningen ingen skattemæssige konsekvenser.x