| Nedenstående vises eksempler på lempelsesberegning ved anvendelse af exemptionsmetoden.
Nedslag i bundskat beregnes som:
|
bundskat x udenlandsk indkomst
|
|
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
|
Den skat, som indgår i beregningen, er skatten efter fradrag af eventuel skatteværdi af underskud i skattepligtig indkomst, jf. PSL § 13, stk. 1 og 2, og fradrag af skatteværdi af personfradrag, jf. PSL § 9 mv.
Den udenlandske indkomst, som indgår i brøkens tæller, er den udenlandske indkomst opgjort efter danske regler, og som indgår i beregningsgrundlaget for bundskatten, jf. i øvrigt afsnit D.4.1 om indkomster vedr. statsskat.
| Eksempel D-03. Nedslag i bundskat. |
| 1. Personlig indkomst, dansk |
93.000 |
| 2. Personlig indkomst, udenlandsk |
141.000 |
| 3. Kapitalindkomst, dansk |
-30.000 |
| 4. Kapitalindkomst, udenlandsk |
100.000 |
| 5. Ligningsmæssige fradrag, danske (inklusive beskæftigelsesfradrag) |
10.000 |
| 6. Ligningsmæssige fradrag vedr. udenlandsk personlig indkomst |
11.000 |
| 7. Personlig indkomst vedr. statsskat: (1)+(2) |
234.000 |
| 8. Kapitalindkomst vedr. statsskat: (3)+(4) |
70.000 |
| 9. Beregningsgrundlag for bundskat: (8)+(9) |
304.000 |
| 10. Bundskat: 4,64% af (9) |
14.105,60 |
| 11. Skatteværdi af personfradrag vedr. statsskat: 4,64% af 42.900 |
1.990,56 |
| 12. Bundskat efter personfradrag: (10)-(11) |
12.115,04 |
| Beregning af nedslag: |
|
| 13. Udenlandsk personlig indkomst (2), der kan rummes i (7) [ingen del af (6) indgår i (9), og derfor reduceres (2) ikke efter LL § 33 F] |
141.000 |
| 14. Udenlandsk kapitalindkomst (4), der kan rummes i (8) |
70.000 |
| 15. Nedslag for skat af udenlandsk personlig indkomst: (12)x(13)/(9) |
5.619,15 |
| 16. Nedslag for skat af udenlandsk kapitalindkomst: (12)x(14)/(9) |
2.789,65 |
| 17. Bundskat efter nedslag: (12)-(15)-(16) |
3.706,25 |
| Eksempel D-04. Nedslag i bundskat og modregnet underskud i personlig indkomst fra tidligere år. |
| 1. Personlig indkomst, dansk |
93.000 |
| 2. Personlig indkomst, udenlandsk |
141.000 |
| 3. Kapitalindkomst, dansk |
-30.000 |
| 4. Kapitalindkomst, udenlandsk |
100.000 |
| 5. Ligningsmæssige fradrag, danske (inklusive beskæftigelsesfradrag) |
10.000 |
| 6. Ligningsmæssige fradrag vedr. udenlandsk personlig indkomst |
11.000 |
| 7. Underskud i personlig indkomst fra tidligere år |
20.000 |
| 8. Kapitalindkomst vedr. statsskat, jf. PSL § 13, stk. 3: (3)+(4)-(7) |
50.000 |
| 9. Personlig indkomst vedr. statsskat: (1)+(2) |
234.000 |
| 10. Beregningsgrundlag for bundskat: (8)+(9) |
284.000 |
| 11. Bundskat: 4,64% af (10) |
13.177,60 |
| 12. Skatteværdi af personfradrag vedr. statsskat: 4,64% af 42.900 |
1.990,56 |
| 13. Bundskat efter personfradrag: (11)-(12) |
11.187,04 |
| Beregning af nedslag: |
|
| 14. Udenlandsk personlig indkomst (2), der kan rummes i (9) [ingen del af (6) indgår i beregningsgrundlaget (10), og derfor reduceres (2) ikke efter LL § 33 F] |
141.000 |
| 15. Udenlandsk kapitalindkomst (4), der kan rummes i (8) |
50.000 |
| 16. Nedslag for skat af udenlandsk personlig indkomst: (13)x(14)/(10) |
5.554,13 |
| 17. Nedslag for skat af udenlandsk kapitalindkomst: (13)x(15)/(10) |
1.969,55 |
| 18. Bundskat efter nedslag: (13)-(16)-(17) |
3.663,36 |
Særskilte beregninger for indkomstarterNår der skal foretages særskilt beregning af lempelsen for de indkomstarter, der indgår i beregningsgrundlaget for bundskatten, indgår hver del af den udenlandske indkomst, der skal foretages lempelsesberegning for, som udenlandsk indkomst i brøkens tæller. Har den skattepligtige f.eks. en udenlandsk lønindkomst og en særskilt beskattet renteindkomst, beregnes den maksimale creditlempelse herefter som:
|
bundskat x udenlandsk lønindkomst
|
|
Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
|
+
|
bundskat x udenlandsk renteindkomst
|
|
Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
|
Hvis kapitalindkomsten fra udlandet i eksempel D-03 bliver beskattet med 0 kr. i udlandet, skal der ske særskilte beregninger således:
Nedslag for udenlandsk lønindkomst udgør 5.619,15 kr. og beregnes som:
|
12.115,04 x 141.000
|
|
304.000
|
Nedslag for udenlandsk kapitalindkomst udgør 2.789,65 kr. og beregnes som:
|
12.115,04 x (100.000-30.000)
|
|
304.000
|
der imidlertid bortfalder, da der ikke er betalt skat af kapitalindkomsten i udlandet.
Bundskat efter nedslag:
12.115,04 - 5.619,15 = 6.459,89 |