Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Eksempler.
Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er
skattefritaget.
Regel
Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for
bobeskatningsperioden
- de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
- indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).
Se DBSL § 30 a, stk. 5, 1. og 2. pkt.
Bemærk
Når
- afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
- dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår
medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det
år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL § 30 a, stk. 5, 3. pkt.
Se også
Se afsnit C.E.3.3.5.2 om,
hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.
Eksempler
Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
- Dødsfaldet er sket 15. november 2012.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2013.
- Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2011 - 15. november 2013.
- Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar 2012 - 15.
november 2013 udgør 367.300 kr.
- For kalenderåret 2012 er indeholdt A-skat med 100.000 kr.
- Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2011 har indgået i
årsopgørelsen for året før dødsåret.
|
Skatteberegning for bobeskatningsperioden 1/10 2010 - 15/11 2012
|
Beløb
|
|
Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 367.300
|
183.650
|
|
Fradrag, 1.900 kr. pr. måned for 11 måneder
|
-20.900
|
|
Bofradrag, 5.200 for 12 måneder
|
-62.400
|
|
Dødsboskat
|
100.350
|
|
Indeholdt A-skat i 2012
|
-100.000
|
|
Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale
|
350
|
Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
- Dødsfaldet er sket 18. maj 2012.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2013.
- Bobeskatningsperioden er 1. februar 2012 - 18. maj 2013.
- Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør 336.690 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
- For kalenderåret 2012 er indeholdt A-skat med 50.000 kr.
- B-skat for kalenderåret 2012 udgør 8.000 kr. pr. rate.
- A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter, selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.
|
Beregning af skat for bobeskatningsperioden
|
Beløb
|
|
Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690
|
168.345
|
|
Fradrag, 1.900 kr. pr. måned for 4 måneder
|
-7.600
|
|
Bofradrag, 5.200 for 12 måneder
|
-62.400
|
|
Dødsboskat
|
98.345
|
|
Indeholdt A-skat i 2012
|
50.000
|
|
|
B-skat er forfaldet med 5 rater á 8.000
|
40.000
|
-90.000
|
|
Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale
|
8.345
|