åben Vis afgørelser, domme, kendelser og meddelelser mv. til "C.D.1.1.10 Investeringsforeninger, SIKAV'er, investeringsselskaber og værdipapirfonde" udsendt efter offentliggørelsen af denne version af vejledningen.

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan et selskab eller en forening skal være for at blive anset for et investeringsselskabx, et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller en anden form for investeringsforening. De nye værdipapirfonde beskrives også..x

Afsnittet indeholder:

  • Introduktion til afsnittet om beskatning af investeringsforeninger, SIKAV'er, investeringsselskaber og værdipapirfonde (C.D.1.1.10.1)
  • Investeringsselskaber - ABL § 19 (C.D.1.1.10.2)
  • Investeringsforeninger og SIKAV'er som har oprettet andelsklasser (C.D.1.1.10.3)
  • Generelt om investeringsforeninger (C.D.1.1.10.4)
  • Investeringsforeninger - specialforeninger (C.D.1.1.10.5)
  • Investeringsforeninger - kontoførende (C.D.1.1.10.6)
  • Investeringsforeninger - generelt om bevisudstedende investeringsforeninger (C.D.1.1.10.7)
  • Investeringsforeninger - bevisudstedende minimumsbeskattede (C.D.1.1.10.8)
  • SIKAV'er (C.D.1.1.10.9)
  • Investeringsforeninger og SIKAV'er - bevisudstedende minimumsbeskattede - opgørelse af minimumsindkomsten (C.D.1.1.10.10)
  • Investeringsforeninger - bevisudstedende akkumulerende (C.D.1.1.10.11)
  • Værdipapirfonde (C.D.1.1.10.12)
  • Definitioner og forklaringer (C.D.1.1.10.13).   

Bemærk

xVed lov nr. 557 af 18. juni 2012 blev der åbnet mulighed for i Danmark at stifte to nye former for UCITS.

Det betyder, at der fra den 1. juli 2012 kan være følgende tre danske investeringsenheder:

1)      Investeringsforeninger, som er selvstændige rets- og skattesubjekter.

2)      SIKAV'er, som er selskaber, som er selvstændige rets- og skattesubjekter.

3)      Værdipapirfonde, som ikke er selvstændige retssubjekter, og derfor er skattemæssigt transparente.

Ved lov nr. 433 af 16. maj 2012, er LL § 16 C blevet ændret, så også SIKAV'er kan blive omfattet af LL § 16 C, og samtidigt er der sket ændringer af skattemæssige begreber mv. Disse ændringer har virkning fra den 1. januar 2013. Det vil sige, at den nye LL § 16 C har virkning for opgørelse af minimumsindkomsten, der vedrører indkomståret 2013, og beskattes hos deltagerne i 2014.

Hvis en minimumsbeskattet forening i 2013 foretager ekstraordinære udlodninger, som vedrører indkomtsåret 2013, skal udlodningen behandles efter de hidtidige (altså de gamle) regler.

De regler, som beskrives i denne vejledning, gælder for investeringsforeningers eller SIKAV'ers opgørelse af minimumsindkomsten, som vedrører indkomståret 2013, og skal beskattes hos deltagerne i 2014.

Hidtil har udloddende investeringsforeninger været omfattet af den subjektive skattepligt i SEL § 1, stk. 1, nr. 6. Ved lov nr. 1354 af 21. december 2012 er den subjektive skattepligt for investeringsinstitutter med minimumsbeskatning fra og med 1. januar 2013 SEL § 1, stk. 1, nr. 5, litra c. De regler om subjektiv skattepligt, som beskrives i denne vejledning gælder fra 1. januar 2013.

Vedrørende tidligere gældende regler henvises til de tidligere vejledninger.x xReglerne som beskrives gælder fra den 1. januar 2010. Vedrørende tidligere gældende regler henvises til Ligningsvejledningen Selskaber og aktionærer 2010-1, afsnit. S.A.1.8 og S.C.4.x xVed lov nr. 433 af 16. maj 2012 er der sket flere ændringer vedrørende investeringsforeninger. Bl.a. er nogle af begreberne ændret og LL § 16 C omformuleret, så det ikke kun er foreninger, som kan blive anset for udloddende. Ændringerne der vedrører enklere beskatning af udloddende investeringsforeninger, har virkning fra den 1. januar 2013. De nye principper for opgørelse af minimumsindkomst finder derfor anvendelse for den minimumsindkomst, der skal beskattes hos medlemmerne i 2014.xxDa de nye regler om udlodning først gælder for den minimumsindkomst, som fastsættes i begyndelsen af 2014, vil de nye regler som udgangspunkt først blive beskrevet i Den juridiske vejledning udgave 2013-1. x

Se også

Se også afsnit C.B.4 "Beskatning af gevinst og tab samt udlodninger fra investeringsselskaber, investeringsforeninger og SIKAV'er".

Den skattemæssige klassifikation af Investeringsforeninger fremgår af SKAT's hjemmeside på internettet. Se www.skat.dk-Jura, tal og statistik-Juridiske vejledninger - Årets skattemæssige klassifikationer og afkast fra investeringsforening-/selskab x2011 (indberetningen 2012).