xInvesteringsselskaber, investeringsforeninger og SIKAV'er mv. er selskaber eller foreninger mv. x, som anbringer xdeltagernesx xmedlemmernesx midler i aktier, obligationer og andre værdipapirer mv.
xBeskatningen af både investeringsselskabet eller investeringsforeningen mv., og deltagerne i investeringsselskabet eller investeringsforeningen mv.x afhænger af, hvilken type investeringsforening xmv.x der er tale om.
Der er følgende typer investeringsforeninger xmv.:x
- Investeringsforeninger xmv., xder udsteder omsættelige beviser
- Kontoførende investeringsforeninger.
De investeringsforeninger xmv., xder udsteder omsættelige beviser, er opdelt i:
- Investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.2 om udlodninger og afsnit C.B.4.3 om gevinst og tab.
- Akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.2 om udlodninger og afsnit C.B.4.4 om gevinst og tab.
- xAktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatningx. Se afsnit C.B.4.2 om udlodninger og afsnit C.B.4.5.2 om gevinst og tab.
- xObligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatningx. Se afsnit C.B.4.2 om udlodninger og afsnit C.B.4.5.3 om gevinst og tab.
For xobligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxde udloddende obligationsbaserede investeringsforeninger xskelnes der yderligere mellem på den ene side de foreninger, der udelukkende investerer i:
- fordringer, der er omfattet af kursgevinstloven,
- aktier i det administrationsselskab, der foretager foreningens administration
- afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler
og på den anden side:
Denne opdeling har kun betydning ved spørgsmålet om indeholdelse af udbytteskat. Se afsnit C.B.4.2.
x
Ved lov nr. 557 af 18. juni 2012 er der indført to nye former for UCITS, der er en forkortelse for den engelske betegnelse for kollektive ordninger med henblik på investering i værdipapirer (Undertakings for Collective Investments in Transferable Securities). De to former er SIKAV'er og værdipapirfonde. "SIKAV" er en forkortelse af "selskab for investering med kapital der er variabel". Se lov nr. 557 af 18. juni 2012 samt bemærkningerne til lovforslaget (L 137 i folketingsåret 2011/2012), Almindelige bemærkninger punkt 3.1.
Skattemæssigt kan en SIKAV være et investeringsselskab eller et investeringsinstitut med minimumsudlodning.
xSe også
Se afsnit
- C.B.4.6 om gevinst og tab på xinvesteringsbeviserx for selskaber
- C.B.4.8. om udlodninger, gevinst og tab på xinvesteringsbeviserx i kontoførende investeringsforeninger.
x
Investeringsbeviser skal fremtræde som særskilte dokumenter med et bestemt pålydende, så investeringsbevisets ejer er berettiget til at få andel af foreningens overskud og formue i forhold til bevisets pålydende.
xEr der ikke udstedt omsættelige beviser for medlemmernes indskud, er der tale om en kontoførende investeringsforening. Se Lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger § 1, stk. 2.
x
Se også
xxSe også om investeringsforeningers skattemæssige klassifikation på SKAT's hjemmeside på internettet - se www.skat.dk - Rådgiver - Juridiske vejledninger - Årets skattemæssige klassifikation og afkast fra investeringsforening-/ selskab 2011 indberetningen 2012 .x
Investeringsforeninger er typisk opdelt i adskilte afdelinger med hver sin formue. Når dette er tilfældet, behandles hver afdeling skattemæssigt som en selvstændig forening.
Alle danske investeringsforeninger er omfattet af selskabsskatteloven.
Se også
Se også afsnit
- C.D.1.1.10.1 om klassifikation af foreningerne mv.
- C.D.1.1.10 om den subjektive og objektive skattepligt for investeringsforeninger mv.
- C.D.1.1.10.2 om definition af investeringsselskaber
- xC.D.1.1.10.8 og C.C.1.1.10.10 xom betingelserne for, at xet investeringsinstitut er et investeringsinstitut med minimumsbeskatningx xen investeringsforening er udloddendex, herunder de nærmere regler om xopgørelse af minimumsindkomstenx xminimumsudlodningx. Se også LL § 16 C.
- xC.D.1.1.10.9 om definition af SIKAV'erx.
En investeringsforening er akkumulerende, hvis den ikke opfylder betingelserne for at være xet investeringsinstitut med minimumsbeskatningx xudloddendex, og heller ikke er omfattet af reglerne om investeringsselskaber. Se ABL § 19 om investeringsselskaber, afsnit C.D.1.1.10.2 og C.D.1.1.10.8.
xInvesteringsbeviserx er kun omfattet af reglerne i aktieavancebeskatningsloven, hvis investeringsforeningen er et selvstændigt skattesujekt. Er foreningen ikke et selvstændigt skattesubjekt, beskattes deltagerne af deres andel af indtægter og udgifter (fuld transparensbeskatning).