Dette afsnit indeholder et forenklet eksempel på, hvorledes beskatningsgrundlaget opgøres efter PAL § 4. Eksemplet svarer til eksemplet i bemærkningerne til PAL § 4 i L10 af 28. november 2007.
|
Ultimodepot (retrospektiv hensættelse), jf. stk. 2: |
|
|
|
Depot primo |
|
10.000 |
|
Præmieindbetaling |
1.000 |
|
|
Omkostninger |
-250 |
|
|
Risikopræmie |
-80 |
|
|
Rente i henhold til aftalen efter skat |
300 |
|
|
Bonus (rente-, risiko- og omkostningsbonus) efter skat |
130 |
|
|
Pensionsudbetaling |
-100 |
|
|
Reservespring |
800 |
|
|
Depot ultimo |
|
11.800 |
| |
|
|
|
Korrektion af ultimodepot, jf. stk. 3: |
|
|
|
Depot ultimo |
|
11.800 |
|
Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1) |
|
100 |
|
Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5) |
|
-30 |
|
Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jf. PAL § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2) (Se nærmere nedenfor) |
|
71 |
|
Omkostninger (stk. 3, nr. 4) |
|
250 |
|
Risikopræmie (stk. 3, nr. 3) |
|
80 |
|
Reservespring (stk. 3, nr. 10) |
|
-800 |
|
Ultimodepot korrigeret, jf. stk. 3 |
|
11.471 |
| |
|
|
|
Korrektion af primodepot, jf. stk. 4 |
|
|
|
Depot primo |
|
10.000 |
|
Præmieindbetalinger |
|
1.000 |
|
Primodepot korrigeret, jf. stk. 4 |
|
11.000 |
| |
|
|
|
Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3 |
|
11.471 |
|
Korrigeret primodepot, jf. stk. 4 |
- |
11.000 |
| |
|
|
|
Beskatningsgrundlag |
|
471 |
| |
|
|
|
Pensionsafkastskat (15 procent) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2 |
|
71 |
Vedrørende pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot I eksemplet svarer den skat, som tillægges ultimodepotet, netop til skatten af beskatningsgrundlaget, som opgøres som forskellen mellem det korrigerede ultimodepot - det vil sige efter tillæg af året skat - og det korrigerede primodepot.
Umiddelbart kan dette ikke lade sig gøre medmindre pensionsinstituttet beregner PAL-skatten iterativt, det vil sige ved kædeberegning. Efter denne metode bliver pensionsinstituttet ved med at beregne PAL-skatten, indtil at den PAL-skat som tillægges ultimodepotet er den samme som PAL-skatten af årets beskatningsgrundlag.
|
Iterativ beregning nr. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| |
|
|
|
|
|
|
|
Depot ultimo |
11.800 |
11.800 |
11.800 |
11.800 |
11.800 |
11.800 |
|
Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1) |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5) |
-30 |
-30 |
-30 |
-30 |
-30 |
-30 |
|
Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jævnfør PAL § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2) |
0 |
60 |
69 |
70 |
71 |
71 |
|
Omkostninger (stk. 3, nr. 4) |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
|
Risikopræmie (stk. 3, nr. 3) |
80 |
80 |
80 |
80 |
80 |
80 |
|
Reservespring (stk. 3, nr. 10) |
-800 |
-800 |
-800 |
-800 |
-800 |
-800 |
|
Ultimodepot korrigeret, jævnfør stk. 3 |
11.400 |
11.460 |
11.469 |
11.470 |
11.471 |
11.471 |
| |
|
|
|
|
|
|
|
Opgørelse af beskatningsgrundlag |
|
|
|
|
|
|
|
Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3 |
11.400 |
11.460 |
11.469 |
11.470 |
11.471 |
11.471 |
|
Korrigeret primodepot, jf. stk. 4 |
11.000 |
11.000 |
11.000 |
11.000 |
11.000 |
11.000 |
|
Beskatningsgrundlag |
400 |
460 |
469 |
470 |
471 |
471 |
| |
|
|
|
|
|
|
|
Pensionsafkastskat (15 pct.) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2 |
60 |
69 |
70 |
71 |
71 |
71 |
| |
|
|
|
|
|
|
|
Skattebeløb til korrektion af depot = |
0 |
60 |
69 |
70 |
71 |
71 |