Indhold

Afsnittet handler om reglerne for kvoteomfattede centrale kraftvarmeværker og varmeværker.

Afsnittet indeholder:

• Afgiftsgrundlaget
• Opgørelse af brændværdi og energiindhold
• Årlig regulering
• Henvendelse til SKAT
• Eksempler.

Afgiftsgrundlaget

Centrale kvoteomfattede værker skal opgøre den afgiftspligtige mængde, som det faktiske energiindhold i den indfyrede mængde afgiftspligtigt affald for anlægget.

Centrale værker er kraftværker og kraftvarmeværker omfattet af bilaget til kulafgiftsloven.

Når der produceres både varme og elektricitet, skal den del af energiindholdet i den indfyrede mængde afgiftspligtigt affald, som medgår til produktionen af elektricitet, dog ikke medregnes til den afgiftspligtige mængde.

Denne del beregnes efter fordelingsreglerne i KULAL § 7, stk. 1. Den producerede varme og elektricitet skal måles. Se afsnit E.A.4.4.10.2 om fordeling af brændsler mellem el- og varmeproduktion i kraftvarmeværker.  

xFra 1. januar 2013 omfattes affaldsforbrændingsanlæg med en samlet nominel indfyret termisk effekt på mere end 20 MW af Lov nr. 1095 af 28. november 2012 om CO2-kvoter, dog ikke anlæg til forbrænding af farligt affald og anlæg, der udelukkende har til formål at forbrænde kommunalt affald. Som følge heraf er der ved lov nr. 1352 af 21. december 2012 sket tilpasninger samt andre justeringer i kulafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven vedrørende opgørelse af de pågældende afgifter.

Ændringerne i kulafgiftsloven og CO2-afgiftsloven vedrørende affaldsforbrænding, som er gennemført ved lov 1352 af 21. december 2012, vil blive nærmere beskrevet i et nyhedsbrev, som forventes offentliggjort på SKATs hjemmeside WWW.skat.dk i slutningen af januar 2013. Det planlagte nyhedsbrev vil blive indarbejdet i Den juridiske vejledning ved næste ajourføring 2013-2.x

Se KULAL § 5, stk. 5.

Opgørelse af brændværdi og energiindhold

Kvoteomfattede virksomheder xkanx efter CO₂-kvoteordningen foretage en opgørelse af brændværdien og energiindholdet i afgiftspligtigt affald i de kvoteomfattede produktionsenheder.

Virksomheden (driftslederen) skal ifølge en overvågningsplan løbende overvåge CO₂-udledningen. I overvågningsplanen er der bl.a. opstillet regler for opgørelse af forbruget af affald og brændværdien. Opgørelsen skal almindeligvis ske for hver affalds-/brændselskategori.

CO₂-kvoteordningen er grundlæggende baseret på en årlig opgørelse, mens afgiftslovgivningen er baseret på, at den afgiftspligtige mængde skal opgøres hver kalendermåned.

Det forudsættes, at den kvoteomfattede virksomhed vejer mængden af indfyret afgiftspligtigt affald i den enkelte afgiftsperiode.

Årlig regulering

Der skal ske en årlig regulering af den afgiftspligtige mængde for tillægsafgiften (og for CO₂-afgiften).

Det tillades efter omstændighederne, at regulering kan undlades, hvis der kun er tale om ubetydelige forskelle mellem på den ene side de indfyrede mængder og brændværdien, der har ligget til grund for afgiftsafregningen i løbet af kalenderåret, og på den anden side brændværdien og forbruget af afgiftspligtigt affald ifølge den verificerede CO₂-udledning, der gælder for det samme kalenderår.

xVed lov nr. 1352 af 21. december 2012 er  der sket tilpasninger samt andre justeringer i kulafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven vedrørende opgørelse af de pågældende afgifter. Ændringerne i kulafgiftsloven og CO2-afgiftsloven vedrørende affaldsforbrænding, som er gennemført ved lov 1352 af 21. december 2012, vil blive nærmere beskrevet i et nyhedsbrev, som forventes offentliggjort på SKATs hjemmeside WWW.skat.dk i slutningen af januar 2013. Det planlagte nyhedsbrev vil blive indarbejdet i Den juridiske vejledning ved næste ajourføring 2013-2.

xHenvendelse til SKAT

Da opgørelsen af CO₂-udledningen grundlæggende baserer sig på individuelle overvågningsplaner tilpasset den enkelte virksomheds forhold, opfordres den kvoteomfattede affaldsforbrændingsvirksomhed til at kontakte en af SKATs punktafgiftsafdelinger med henblik på at aftale de nærmere retningslinjer for

• opgørelse af den afgiftspligtige mængde for både tillægsafgiften og for CO₂-afgiften
• regulering af a conto opgørelser.

Eksempler

Nedenfor vises eksempler på beregning af afgiftsgrundlaget for tillægsafgiften for kvoteomfattede centrale værker. Formlerne til fordeling af brændsler ved kraftvarmeproduktion er nærmere beskrevet i afsnit E.A.4.4.10.