Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse for elektricitet.

Afsnittet indeholder:

• Elektricitet, der leveres til diplomatiske repræsentationer mv.
• Elektricitet, der anvendes til produktion af elektricitet
• Afgiftslempelse for fjernvarme (el-patronordningen)
• Elektricitet, der anvendes til jernbanedrift
• Godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift/energispareafgift (momsregistrerede virksomheder).

Elektricitet, der leveres til diplomatiske repræsentationer mv.

Leverancer af elektricitet

Elektricitet, som el-netvirksomheder leverer til diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner med videre, der er omtalt i TDL § 4, samt personer, der er knyttet til disse, er fritaget for afgift. Se ELAL § 11 b, stk. 1.

Af praktiske hensyn administreres ordningen med fritagelse for afgift af elektricitet som en godtgørelsesordning. Dette indebærer, at bestemmelsen ikke direkte berører el-netvirksomhedernes opkrævning af afgift.

Repræsentationer med videre kan efter ansøgning til SKAT få godtgjort elafgiften og energispareafgiften.

Fjernvarme

Fritagelsen for afgift gælder også for fjernvarme direkte fremstillet af elektricitet. Diplomatiske repræsentationer, konsulater og her repræsenterede internationale organisationers kontorer kan få godtgjort afgiftsbelastningen på den leverede fjernvarme.

Repræsentationer med videre kan efter ansøgning til SKAT få godtgjort afgiften på varme.

Se også

Se også blanket (23.006), der anvendes ved anmodning om godtgørelse af afgiften på elektricitet og afgiften på varme. Blanketten findes på SKATs hjemmeside www.skat.dk.

Elektricitet, der anvendes til produktion af elektricitet

Der er fuld afgiftsfrihed for elektricitet, der anvendes direkte til produktion af elektricitet samt til at opretholde muligheden for produktion af elektricitet. Se ELAL § 11, stk. 1 og 15 og ELAL § 11 c, stk. 2.

Se også

Se også afsnit E.A.4.4.10.4 om afgiftsregler ved produktion af elektricitet og kraftvarme (eget forbrug af elektricitet i kraftvarmeværker).

Afgiftslempelse for fjernvarme (el-patronordningen)

Momsregistrerede varmeproducenter har på visse betingelser ret til afgiftslempelse for fjernvarme, der produceres af elektricitet eller af afgiftspligtige brændsler. Se blandt andet ELAL § 11, stk. 17 og 18.

Ordningen, der også kaldes "el-patronordningen", findes også i gasafgiftsloven, kulafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven.

Se også

Se også afsnit E.A.4.3.9 om afgiftslempelse for fjernvarme (el-patronordningen).

Elektricitet, der anvendes til jernbanedrift

Elafgift godtgøres af elektricitet, der anvendes som kørestrøm til el-tog til personbefordring. Se ELAL § 11 b, stk. 2.

Efter administrativ praksis godtgøres momsen af elafgiften også.

Reglerne om afgiftsfrihed gælder ikke for forbrug af elektricitet til fx belysning af baneområder, drift af signaler og sporskifter.

Elektricitet, der anvendes som kørestrøm til el-tog til godstransport, er omfattet af godtgørelsesreglerne for momsregistrerede virksomheder. Se ELAL § 11 og § 11 c.

Togoperatørerne mv. har derimod ikke ret til godtgørelse af energispareafgift af elektricitet, der anvendes til jernbanedrift.

Se også

Se også afsnit

• E.A.4.6 om godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift/energispareafgift til momsregistrerede virksomheder
• E.A.4.5.8 om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse for energispareafgift.

Godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift/energispareafgift (momsregistrerede virksomheder)

Momsregistrerede virksomheder har på visse betingelser ret til hel eller delvis godtgørelse af energiafgifter på energiprodukter, herunder elektricitet, der anvendes til procesformål. Se blandt andet ELAL § 11, § 11 c, § 11 d og § 11 e.

Eksempler på godtgørelsesberettiget forbrug er elektricitet til drift af maskiner, kontormateriel, belysning med videre. Det gælder fx også forbrug af elektricitet til opladning af el-drevne trucks.

Momsregistrerede virksomheder har derimod ikke ret til godtgørelse af elafgift af elektricitet, der anvendes til rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling. Virksomhederne har dog ret til delvis godtgørelse af elforbrug til nævnte formål.

Virksomheder omfattet af bilag 1 til elafgiftsloven (advokater, arkitekter forlystelser mv.) har ikke ret til afgiftsgodtgørelse. Disse virksomheder har dog ret til delvis godtgørelse af elafgift af forbrug af elektricitet til rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling.

Se også

Se også afsnit E.A.4.6 om godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift/energispareafgift til momsregistrerede virksomheder, hvor reglerne for godtgørelse af elafgift, elvarme mv. og virksomheder omfattet af bilag 1 til elafgiftsloven er nærmere beskrevet.