Indhold

Dette afsnit handler om en række indtægter af vidt forskellig karakter, som der efter LL § 7 er skattefrihed for.

Afsnittet indeholder:

• LL § 7, nr. 1 Indsamlede gaver
• LL § 7, nr. 2-5 og nr. 7 Hædersgaver og understøttelser med oprindelse i de to verdenskrige, søfarende, fiskere mv.
• LL § 7, nr. 6 Legater til militære invalider mv.
• LL § 7, nr. 8 Invaliditetsbeløb mv.
• LL § 7, nr. 9 Ydelser iht. lov om social service, integrationsloven mv.
• LL § 7, nr. 10 Hvide Sande Fondet
• LL § 7, nr. 11 Visse kommunale ydelser til børn anbragt udenfor hjemmet
• LL § 7, nr. 12 Visse udenlandske erstatninger for legemsskade mv.
• LL § 7, nr. 13 Beboerindskud fra almene boliger
• LL § 7, nr. 14 Børnetilskud mv.
• LL § 7, nr. 15 Beløb oppebåret for tjeneste uden for riget mv.
• LL § 7, nr. 16 Ydelser til værnepligtige mv.
• LL § 7, nr. 17 Erstatninger til neurosedynskadede børn
• LL § 7, nr. 18 Statslig godtgørelse til hiv-smittede mv.
• LL § 7, nr. 19 Hæderspriser
• LL § 7, nr. 20 Erstatninger for arbejdsskade mv.
• LL § 7, nr. 21 Præmie efter lov om arbejdsløshedsforsikring
• LL § 7, nr. 22 Støtte til socialt eller sygdomsbekæmpende arbejde
• LL § 7, nr. 23 Eftergivet gæld for socialt udsatte
• LL § 7, nr. 24 Elevstøtte til højskoleophold til pensionister mv.
• LL § 7, nr. 25 Hjemmeservicebidrag
• LL § 7, nr. 26 Værdi af eget arbejde
• LL § 7, nr. 27 Indsatte
• LL § 7, nr. 28 Findeløn mv.
• LL § 7, nr. 29 Flytte- og etableringsudgifter efter lov om almene boliger.

LL § 7, nr. 1 Indsamlede gaver

Indsamlede gaver er skattefri, når visse betingelser er opfyldt. Se afsnit C.A.6.3.2 om hvilke betingelser, der skal være opfyldt samt afgørelser på området.

LL § 7, nr. 2

Efter denne bestemmelse er der skattefrihed for visse hædersgaver til danske søfarende og fiskere og deres efterladte.

LL § 7, nr. 3-5 og nr. 7 Hædersgaver og understøttelser med oprindelse i de to verdenskrige

Efter disse bestemmelser er der skattefrihed for hædersgaver og understøttelser med oprindelse i de to verdenskrige.

I en ikke-offentliggjort sag havde en skatteyder fra Norge fået tillagt en løbende månedlig ydelse efter de norske krigspensionslove, fordi han under 2. Verdenskrig havde pådraget sig en lidelse. Ydelserne kunne ikke sidestilles med de skattefrie ydelser efter lov nr. 475 af 1. okt. 1945 om erstatning til besættelsestidens ofre i den tidligere bestemmelse i LL § 7, litra h (nu nr. 7), fordi skattefriheden efter den nævnte bestemmelse i ligningsloven ikke omfatter løbende ydelser.

LL § 7, nr. 6 - Legater til militære invalider mv.

Der er skattefrihed for legater, der udbetales fra en fond, stiftelse, forening mv. til militært personel eller civile, der er udsendt eller har været udsendt på tjeneste af den danske stat på militær mission i udlandet, og som under eller som følge af opholdet får fysiske eller psykiske skader. Der er også skattefrihed for legater, der ydes til de pågældendes pårørende, hvis den udsendte er kommet fysisk eller psykisk til skade eller er omkommet i forbindelse med opholdet.

Tidligere lov nr. 795 af 30. november 1990 er ophævet.

LL § 7, nr. 6 er indsat ved lov nr. 1279 af 16. december 2009 og har virkning fra og med indkomståret 2009. Efter bemærkningerne til loven kan der bl.a. være tale om legater med støtte til:

• Psykologhjælp, samtaler og psykiatrisk behandling
• Tekniske hjælpemidler, fx høreapparat, handicapbil, kørestol eller boligindretning
• Personlig hjælp i dagligdagen, fx personlig støtteperson
• Uddannelse, efteruddannelse eller hjælp til jobskifte.

Der stilles ikke krav om, at legatmodtageren er i aktiv tjeneste ved modtagelsen af legatet.

For så vidt angår støtte til pårørende kan der fx være tale om et legat, der ydes som støtte til forældre, hvis barn har mistet sine ben under udsendelsen, og hvor forældrene ombygger deres hus for, at barnet kan besøge sit barndomshjem i kørestol.

LL § 7, nr. 8 - Invaliditetsbeløb mv.

Der er skattefrihed for en række invaliditetsbeløb og invaliditetsydelser, mv.

LL § 7, nr. 9 - Ydelser iht. lov om social service, integrationsloven, mv.

Der er skattefrihed for en række ydelser efter love på det sociale område og efter lov om integration af udlændinge i Danmark (integrationsloven).

LL § 7, nr. 10 - Hvide Sande Fondet

Understøttelser, der udbetales efter fundatsen for Hvide Sande Fondet, medregnes ikke til den skattepligtige indkomst.

LL § 7, nr. 11 - Visse kommunale ydelser til børn anbragt udenfor hjemmet

Der er under visse betingelser skattefrihed for beløb, der af kommunen ydes som lommepenge eller til beklædning til børn og unge under 18 år, som er anbragt uden for hjemmet. Skattefriheden omfatter efter bestemmelsen ikke beløb, der udbetales som honorering af personligt arbejde på opholdsstedet mv.

LL § 7, nr. 12 - Visse udenlandske erstatninger for legemsskade mv.

Der er skattefrihed for beløb udbetalt én gang for alle efter lov nr. 179 af 7. juni 1958 om fordeling af visse erstatninger, der modtages fra udlandet, hvis erstatningerne udredes for legemsskade eller krænkelse af den personlige frihed.

LL § 7, nr. 13 - Beboerindskud fra almene boliger

Der er skattefrihed for beløb, der stammer fra udbetaling af beboerindskud (boligandele eller boligindskud) samt indekstillæg hertil, for så vidt indskuddet vedrører lejligheder, der omfattes af de fastsatte regler om almen boligvirksomhed i lov om almene boliger mv.

LL § 7, nr. 14 - Børnetilskud mv.

Der er skattefrihed for børnetilskud og ydelser udbetalt i henhold til reglerne herom i lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag. Det samme gælder for forskudsvis udbetaling af børnebidrag og af særlige bidrag.

LL § 7, nr. 15 - Beløb oppebåret for tjeneste uden for riget mv.

Der er skattefrihed for udetillæg, hjemflytningstillæg og bosættelsespenge, som oppebæres af danske statsborgere, der er udsendt til tjeneste uden for riget af den danske stat. Det samme gælder for andre lignende ydelser, der tjener til dækning af merudgifter som følge af tjenesten i udlandet. Det fremgår videre af bestemmelsen, at beløb, der af Europa-Kommissionen er udbetalt til personer, der er udstationeret af den danske stat til midlertidig tjeneste ved Europa-Kommissionen, til dækning af merudgifter i forbindelse med udstationeringen, også er skattefri.

Ulempetillæg, risikoområdetillæg og særligt indsatstillæg, der ydes til IHB-udsendte, er ikke omfattet af bestemmelsen i LL § 7, nr. 15. Se SKM2011.200.SR.

LL § 7, nr. 16 - Ydelser til værnepligtige mv.

Der er skattefrihed for naturalydelser og kostpenge, der ydes værnepligtige i forsvaret og civilforsvaret i den periode, der er fastsat som den første samlede tjenestetid, samt frivilligt personel i den periode, der er fastsat som uddannelsestid. Det samme gælder naturalydelser og kostpenge, der ydes ved aftjening af civil værnepligt.

LL § 7, nr. 17 - Erstatninger til neurosedynskadede børn

Der er skattefrihed for erstatninger, der udredes efter forligsaftale af 5. november 1969 mellem det svenske aktieselskab Astra og repræsentanter for neurosedynskadede børn.

LL § 7, nr. 18 - Statslig godtgørelse til hiv-smittede mv.

Der er skattefrihed for statslig godtgørelse til hiv-smittede personer eller disses efterladte, når godtgørelsen ydes i sammenhæng med, at de pågældende er blevet behandlet ved danske sygehuse eller er smittet af personer, der er blevet behandlet ved danske sygehuse.

Der er også skattefrihed for støtte, der udbetales af Blødererstatningsfonden til blødere, der efter behandling med blodprodukter ved danske sygehuse er blevet konstateret hiv-smittede, eller til disses efterladte.

Endelig giver bestemmelsen under visse betingelser skattefrihed for statslig godtgørelse til visse nyrepatienter, når godtgørelsen ydes i sammenhæng med, at patienterne har fået konstateret en nærmere bestemt følgesygdom efter MR-skanning i det danske sundhedsvæsen.

LL § 7, nr. 19 - Hæderspriser

Der er skattefrihed for hæderspriser, der udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester, og som udbetales efter Nobelstiftelsens Grundstadgar eller ydes af mellemstatslige organisationer og institutioner, hvori Danmark deltager eller er medlem.

Det samme gælder hæderspriser, som ydes af offentlige midler, legater samt kulturelle fonde og lignende her i landet eller i udlandet, samt af erhvervsvirksomheder her i landet eller i udlandet, når hædersprisen udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens kunstneriske fortjenester.

Det fremgår af bestemmelsen, at det er en betingelse for skattefriheden, at hædersprisen er ydet som et uansøgt engangsbeløb.

Landsskatteretten fandt i en konkret sag, at en hæderspris ydet til to danske arkitekter fra en dansk fond var skattefri efter LL § 7, nr. 19, 2. pkt. En af arkitekterne måtte anses som værende en fremtrædende arkitekt, der har modtaget adskillige priser for bygningsværker frembragt i samarbejde med den anden arkitekt. I den relation måtte arkitekten kunne betragtes som kunstner. Se SKM2006.759.LSR.

Prisen må ikke have karakter af en betaling for en ydelse, som modtageren har præsteret, fx en prisopgave eller lignende.

Priser, som har karakter af studieunderstøttelse, falder uden for fritagelsesbestemmelsen. Se også afsnit C.A.6.3.3.

LL § 7, nr. 20 - Erstatninger for arbejdsskade mv.

Der er skattefrihed for engangsbeløb, der udbetales til den erstatningsberettigede efter en række bestemmelser i lov om sikring mod følger af arbejdsskade, samt i lov om arbejdsskadesikring.

Det samme gælder kapitalbeløb, der udbetales til den erstatningsberettigede efter en række bestemmelser i lov om arbejdsskadesikring.

Se også afsnit C.A.3.7 om erstatninger.

LL § 7, nr. 21 - Præmie efter lov om arbejdsløshedsforsikring

Det fremgår af bestemmelsen, at præmier efter lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 74 m ikke medregnes til den skattepligtige indkomst.

LL § 7, nr. 22 - Støtte til socialt eller sygdomsbekæmpende arbejde

Der er skattefrihed for ydelser til en person fra en fond, stiftelse, forening mv., som er godkendt af socialministeren, og hvis formål er at støtte socialt eller sygdomsbekæmpende arbejde.

Det fremgår dog af bestemmelsen, at ydelser fra en fond mv., der overstiger 10.000 kr. inden for et kalenderår, medregnes til den skattepligtige indkomst med den del af værdien, der overstiger 10.000 kr. Der sker sammenlægning af årets ydelser fra fonden, stiftelsen, foreningen mv. Modtages der ydelser fra forskellige organisationer, sker der derimod ikke sammenlægning. 

Den sociale sikringsstyrelse har senest offentliggjort en oversigt over de godkendte fonde i cirkulære om fonde, foreninger m.v., der pr. 31. december 2008 er godkendt efter LL § 7, nr. 22 til at yde skattefri støtte til socialt og sygdomsbekæmpende formål. Cirkulæret kan findes i Retsinformation som CIR1H nr. 9108 af 12. april 2011. 

LL § 7, nr. 23 - Eftergivet gæld for socialt udsatte

Der er skattefrihed for eftergivet gæld til det offentlige for socialt udsatte grupper efter kapitel 3 a i lov om forsøg med eftergivelse af gæld til det offentlige for socialt udsatte grupper.

Bestemmelsen blev nyaffattet ved § 2 i lov nr. 1344 af 19. december 2008. Ændringen trådte i kraft den 1. januar 2009.

LL § 7, nr. 24 - Elevstøtte til højskoleophold til pensionister mv.

Der er skattefrihed for elevstøtte ydet efter lov om folkehøjskoler, efterskoler, husholdningsskoler og håndarbejdsskoler til personer, som, når støtten modtages, opfylder aldersbetingelsen efter lov om social pension for at modtage folkepension, som modtager førtidspension, eller som modtager visse invaliditetsydelser.

Bestemmelsen blev justeret ved lov nr. 519 af 12. juni 2009.

LL § 7, nr. 25 Hjemmeservicebidrag

Bidrag efter lov om hjemmeservice medregnes ikke til den skattepligtige indkomst.

xBemærk

LL § 7, nr. 25 ophæves med virkning fra 1. januar 2014, jf. lov nr. 1386 af 23. december 2012.x

LL § 7, nr. 26 - Værdi af eget arbejde

Det fremgår af bestemmelsens ordlyd, at værdien af eget arbejde samt en i den forbindelse ikke realiseret avance ved udtagning af varer og tjenesteydelser fra ejerens virksomhed, ikke medregnes til den skattepligtige indkomst, når arbejdet udføres på egne formuegoder til privat brug for den pågældende.

Forældre og børn, der yder vederlagsfri arbejdsindsats ved rengøring, reparationer mv. på privatskoler, er ikke skattepligtige af værdien af det præsterede arbejde, heller ikke hvor arbejdet i øvrigt ligger inden for den pågældendes erhverv. Skattefriheden bortfalder dog, såfremt forældrene fx af hensyn til skolens opnåelse af statstilskud udskriver regninger med angivelse af arbejdets værdi.

Se også

Se også

• afsnit C.C.2.1.5.1 om eget arbejde og mestersalær

LL § 7, nr. 27 - Indsatte

Naturalydelser og kontantbeløb, der ydes til indsatte i kriminalforsorgens institutioner efter lov om fuldbyrdelse af straf mv., medregnes ikke til den skattepligtige indkomst.

LL § 7, nr. 28 - Findeløn mv.

Der er skattefrihed for findeløn og godtgørelser, som udbetales efter hittegodsloven eller bestemmelser om danefæ eller danekræ i museumsloven, samt dusører og belønninger for indsats for at redde mennesker eller medvirken til at opklare eller forhindre en forbrydelse, når sådanne indsatser ikke hører til den pågældendes erhverv.

LL § 7, nr. 29 - Flytte- og etableringsudgifter efter lov om almene boliger

Tilskud til dækning af flytte- og etableringsudgifter efter § 63 c i lov om almene boliger mv., medregnes ikke til den skattepligtige indkomst.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Landsskatteretskendelser
SKM2006.759.LSR	En hæderspris ydet til to danske arkitekter fra en dansk fond blev anset for skattefri efter LL § 7, nr. 19, om hæderslegater til kunstnere.
SKAT
SKM2011.200.SR	Ulempetillæg, risikoområdetillæg og særlige indsatstillæg, som ydes til medarbejdere, der af Udenrigsministeriet udsendes til internationale opgaver af humanitær karakter, var ikke skattefri efter LL § 7, nr. 15.