Indhold

Dette afsnit handler om, hvilke oplysninger og specifikationer der skal selvangives.

Afsnittet indeholder:

Formuen og formueværdien af fast ejendom i udlandet
Underskud og tab begrænset efter kilder af samme art
Indkomst skal selvangives, uanset om den er positiv eller negativ
Standardiserede regnskabsoplysninger (Mindstekravsbekendtgørelser)
Fortegnelse over aktionærer
Formueforklaring mv.
Formueforklaring for hovedaktionærer
Fremtvingelse af formueforklaring
Transfer pricing.

Formuen og formueværdien af fast ejendom i udlandet

De arter af formue, som er nævnt i SKL § 8 B, § 8 F, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 10, § 10 A, § 10 B eller § 10 E skal selvangives, tillige med oplysning om formueværdien af fast ejendom, der er beliggende i udlandet, medmindre oplysningerne er indberettet til SKAT efter de nævnte bestemmelser. Se SKL § 1, stk. 1, 2. pkt., og afsnit A.B.1.1.1.

Bemærk

SKL § 1, stk. 1, 2. pkt., er ændret ved lov nr. 557 af 18. juni 2012. Det betyder, at hvis en skattepligtige har deltagerandel i en værdipapirfonds aktiver og afkast heraf, skal den skattepligtige selvangive formueværdien af sin deltagerandel, medmindre oplysningerne er indberettet til SKAT efter SKL § 10 E.

Underskud og tab begrænset efter kilder af samme art

Selvangivelsespligten omfatter også underskud og tab, som kun kan modregnes i en skattepligtig positiv indkomst fra samme kilde, som fx

underskud eller tab ved visse former for anpartsvirksomhed,
tab ved salg af aktier, fast ejendom, fordringer eller finansielle kontrakter eller
tab ved indfrielse af gæld.

Se SKL § 1, stk. 1, 3. pkt.

Indkomst skal selvangives, uanset om den er positiv eller negativ

Indkomsten skal selvangives, uanset om den er positiv eller negativ. Selvangivelsen indeholder de specifikationer, der fastsættes af skatteministeren efter indstilling fra Skatterådet. Specifikationskravene fremgår af selvangivelsen. Se SKL § 1, stk. 1 og 2.

Standardiserede regnskabsoplysninger (Mindstekravsbekendtgørelser)

Skatteministeren kan efter indstilling fra Skatterådet fastsætte regler om det regnskabsmæssige grundlag for og udarbejdelsen af det skattemæssige årsregnskab for erhvervsdrivende.

Bemyndigelsen er udmøntet i

Se SKL § 3, stk. 1 og 2.

Fortegnelse over aktionærer

Selskaber skal i selvangivelsen vedlægge en fortegnelse over personer, selskaber mv. som ejer mindst 25 pct. af selskabskapitalen eller råder over mere end 50 pct. af den samlede stemmeværdi. De pågældende personer, selskaber mv. har pligt til at give selskabet oplysninger herom samt de nødvendige identifikationsoplysninger (navn, adresse, CPR-nummer, SE-nummer eller CVR-nummer). Se SKL § 3 A, ændret ved lov nr. 118 af 7. februar 2012.

Formueforklaring mv.

SKAT kan pålægge alle fysiske personer, herunder lønmodtagere og personer på overførselsindkomst m.fl., at oplyse om formuen for ét eller flere indkomstår. Formueforklaringen skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug.

Formueforklaringen skal også omfatte en ægtefælle, som den skattepligtige levede sammen med ved indkomståret udløb. Se SKL § 6 B, stk. 1.

Formueforklaring for hovedaktionærer

For hovedaktionærer skal formueforklaringen også indeholde oplysninger om væsentlige økonomiske aftaler, som hovedaktionæren eller dennes samlevende ægtefælle ved indkomstårets udløb, har indgået med selskabet i indkomstårets løb. Se SKL § 3 A og SKL § 6 B, stk. 2, begge ændret ved lov nr. 118 af 7. februar 2012.

Fremtvingelse af formueforklaring

Formueforklaringen kan gennemtvinges ved pålæg af daglige bøder og indsendes formueforklaringen ikke inden indsendelsesfristens udløb, kan den skattepligtige indkomst foretages skønsmæssigt. Se SKL § 5, stk. 2 og 3, idet SKL § 5, stk. 3, er ændret ved lov nr. 1354 af 21. december 2012.

Transfer pricing

Se afsnit C.D.11 og SKL § 3 B, idet adgang til pålæg om revisorerklæringer efter SKL § 3 B, stk. 8, er indført ved lov nr. 591 af 18. juni 2012.