Indhold

Dette afsnit handler om de generelle krav til fakturering.

Afsnittet indeholder:

• Generelt om fakturering
• Prisangivelser
• Oversættelse
• Dispensation.

Generelt om fakturering

Et af hovedprincipperne i momslovens regnskabsbestemmelser er en generel pligt til at udstede faktura over leverancer af varer og momspligtige ydelser, uanset om kunden er en anden erhvervsdrivende eller en privatperson. Ved en faktura forstås det dokument, der af leverandøren og modtageren betragtes som anmodning om betaling af leverancen. Der er dog fravigelser til den generelle faktureringspligt. Se afsnit A.B.3.3.1.6 om forenklede fakturaer og kasseboner.

Fakturaen skal både danne grundlag for opgørelse og kontrol af salgsmomsen (udgående afgift) hos leverandøren, og udgøre dokumentation for fradrag som købsmoms (indgående afgift) hos køberen.

Det er et generelt formkrav at fakturaer, kreditnotaer og afregningsbilag skal udstedes i to eksemplarer

• et til fakturamodtager og
• et til opbevaring hos fakturaudsteder.

Se ML § 52 c, stk. 1, indsat ved lov nr. 277 af 27. marts 2012.

Der er indført fælles harmoniserede regler for momsfakturaer i EU, men de fælles regler har en række undtagelser og fravigelser, som medlemslandene kan gøre brug af. Det betyder, at fakturareglerne fortsat på enkelte områder er forskellige i de enkelte medlemslande, fx kravene til elektronisk fakturering.

Faktureringsbestemmelserne fremgår af ML §§ 52 - 52 c, indsat eller ændret ved lov nr. 277 af 27. marts 2012, og gennemfører momssystemdirektivets artikel 217 - 240 og 289. Se momsbekendtgørelsens §§ 40-49 om faktureringsbestemmelserne (BEK nr. 663 af 16. juni 2006 med senere ændringer, herunder navnlig BEK nr. 745 af 28. juni 2012).

Prisangivelser

Ved prisangivelser for varer og momspligtige ydelser skal leverandøren tydeligt tilkendegive, hvis prisen ikke indbefatter moms. Det gælder for prisskilte, pristilbud, annoncer, kontrakter og lign. Bestemmelsen omfatter også mundtlige tilbud. Se ML § 52 a, stk. 8, indsat ved lov nr. 277 af 27. marts 2012.

Bestemmelsen skal sikre køberne imod at blive afkrævet et momsbeløb, som en køber regnede med var inkluderet i den annoncerede pris.

Oversættelse

Når det er nødvendigt af kontrolhensyn, kan SKAT kræve, at fakturaer, der vedrører leveringer af varer og ydelser med leveringssted her i landet, og at fakturaer, som modtages af afgiftspligtige personer, der er etableret her i landet oversættes til dansk. Se momsbekendtgørelsens § 48, som ændret ved BEK nr. 745 af 28. juni 2012.

Dispensation

SKAT kan for enkelte virksomheder og for grupper af virksomheder dispensere fra pligten til at opfylde bestemmelserne om fakturering. Se momsbekendtgørelsens § 49, som ændret ved BEK nr. 745 af 28. juni 2012. Når dispensationen angår handel mellem registrerede virksomheder og går videre end faktureringsreglerne efter momssystemdirektivet, skal SKAT foretage høring af EUs Momsudvalg (det rådgivende udvalg, der er nævnt i momssystemdirektivets artikel 398), inden dispensation gives. Se momssystemdirektivets artikel 238.