Indhold
I dette afsnit beskrives, hvilke betingelser en bevisudstedende SIKAV skal opfylde for at blive anset for minimumsbeskattet.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- En bevisudstedende minimumsbeskattet SIKAV
Regel
En SIKAV med minimumsbeskatning er omfattet af den subjektive skattepligt i SEL § 1, stk.1, nr. 5, litra c. Efter bestemmelsen er det kun indtægter ved erhvervsmæssig virksomhed og gevinst eller tab ved afståelse af formuegoder, der har eller har haft tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed, som skal beskattes.
Selskabsskattelovens § 1, stk. 7 og 8 gælder ikke for SIKAV'er.
Bemærk
Det er en betingelse for at en SIKAV kan anses for minimumsbeskattet, at alle deltagerne i afdelingen er berettiget til samme forholdsmæssige andel af afkastet af hvert enkelt aktiv eller passiv i afdelingen. Det betyder, at der ikke må forekomme aktiver eller passiver, der er klassespecifikke for en andelsklasse. Er en afdeling opdelt i andelsklasser, omfattes afdelingen derfor af ABL § 19, medmindre forskellen mellem andelsklasserne alene består i, at administrationsomkostningerne skævdeles eller at der anvendes forskellige valutaer. Se LL § 16 C, stk. 2.
Det påvirker ikke den subjektive skattepligt som SIKAV med minimumsbeskatning, at der i perioden fra indkomståerts udgang og indtil den førstkommende dato for vedtagelse af udbytte henholdsvis for instituttets godkendelse af regnskabet for det tidligere indkomstår, hvor instituttet ikke foretager en egentlig vedtagelse af udbyttet, sælges beviser uden ret til udbytte - såkaldte ex-kupon beviser. Se LL § 16 C, stk. 2.
En bevisudstedende minimumsbeskattet SIKAV
Ved en SIKAV med minimumsbeskatning forstås en SIKAV, der udsteder omsættelige beviser for deltagernes indskud, og som har valgt, at selskabets indkomst skal beskattes hos deltagerne. Se LL § 16 C, stk. 1.
Det er en betingelse for, at der foreligger en SIKAV med minimumsbeskatning, at beviserne i selskabet eller afdelingen berettiger alle deltagerne til samme forholdsmæssige andel af årets afkast af hvert enkelt aktiv eller passiv i selskabet eller afdelingen. De forholdsmæssige afkast mv. opgøres efter forholdet mellem bevisets pålydende og pålydende af samtlige beviser i selskabet eller afdelingen. Er der oprettet andelsklasser, kan SIKAV'en være minimumsbeskattet uanset at omkostningerne skævdeles eller der anvendes forskellige valutaer.
SIKAV'er med minimumsbeskatning opgør via minimumsindkomsten de indtægter og gevinster, der ville være skattepligtige ved personers direkte investering. SIKAV'en kan ligeledes i vidt omfang foretage fradrag i minimumsindkomsten for de tab, der ville være fradragsberettigede hos personer ved direkte investering. På den måde tilstræbes det, at deltageren beskattes som om investeringen var foretaget direkte, samt at beskatningen sker med det fulde beløb. Hvis der sker geninvestering af afkast uden fornyet indskud, beskattes afkastet som minimumsindkomst, og afkastet anses for et nyt indskud i selskabet. Endelig beskattes deltageren umiddelbart efter at afkastet optjenes.
Se også
Se også
- afsnit C.D.1.1.10.8.3 "Hvornår skal det besluttes, at foreningen skal være minimumsbeskattet?
- afsnit C.D.1.1.10.10 "Investeringsforeninger og SIKAV'er - bevisudstedende minimumsbeskattede - opgørelse af minimumsindkomsten" hvor det bl.a. beskrives, hvordan minimumsindkomsten skal beregnes, og hvad der skal ske, når der kommer nye deltagere i selskabet eller deltagere udtræder af selskabet.
Bemærk
Det påvirker ikke den subjektive skattepligt som SIKAV med minimumsbeskatning, at der i perioden fra indkomståerts udgang og indtil den førstkommende dato for vedtagelse af udbytte henholdsvis for instituttets godkendelse af regnskabet for det tidligere indkomstår, hvor instituttet ikke foretager en egentlig vedtagelse af udbyttet, sælges beviser uden ret til udbytte - såkaldte ex-kupon beviser.
Ved at investere i beviserne ex-kupon efter årets udgang undgår nye deltagerer at betale for en minimumsindkomst, der beskattes kort tid efter.
Efter godkendelse af minimumsudlodningen lægges ex kupon-afdelingen sammen med den eksisterende afdeling med samme investeringsstrategi.
Se også
Se også afsnit C.D.1.1.10.8.1 om "Hvad er en bevisudstedende investeringsforening med minimumsbeskatning?" under afsnitten "Ligningslovens § 16 C's baggrund, formål og historik" og "Oversigt over afgørelser, domme, kendeklser, SKAT-meddelser m.v.".