Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for beskatning af kursgevinster og -tab for foreninger omfattet af FBL § 1. stk. 1, nr. 2.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Fordringer på koncernforbundne selskaber
• Gæld
• Nettotab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven.

Regel

Foreninger er generelt skattepligtige af gevinster og tab på fordringer og gæld. Dette gælder også fordringer og gæld i fremmed valuta. Se. KGL § 2.

Beskatning af kursgevinst og -tab følger de regler, der gælder for selskaber. Se afsnit C.B.1.3 om selskabers fordringer og gæld.

Konvertible obligationer omfattes ikke af kursgevinstloven, men af aktieavancebeskatningsloven. Se ABL § 1, stk. 3.

Fordringer på koncernforbundne selskaber

Tab på fordringer på koncernforbundne selskaber kan ikke fradrages. Se KGL § 4.

Koncernforbundne selskaber mv. er en forening og selskaber, hvori foreningen ved fordringens erhvervelse eller på noget senere tidspunkt direkte eller indirekte

• ejer mere end 50 pct. af kapitalen i hvert selskab, eller
• råder over mere end 50 pct. af stemmerne i hvert selskab.

Se KGL § 4, stk. 2, nr. 1 og 2.

Hvis kreditors fradragsret er omfattet af denne begrænsning, skal debitor ikke medregne den modsvarende gevinst på sin gæld. Dette gælder dog ikke ved eftergivelse af gæld, i det omfang gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen. I disse tilfælde sker der beskatning af den del af gældseftergivelsen, som udgør forskellen mellem gældens aktuelle værdi og det beløb, hvortil gælden nedskrives. Se KGL § 8.

Gæld

Der er ikke skattepligt af gevinst på gæld, som opstår ved tvangsakkord eller aftale om en samlet ordning mellem en forening og dennes kreditorer om bortfald eller nedsættelse af gælden (frivillig akkord). Se KGL § 24. Dette gælder dog ikke i det omfang, gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor.

Se også

Se afsnit C.B.1 om kursgevinstloven.

Nettotab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven

Nettotab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven kan i visse situationer kan føre til, at der kan opgøres et underskud som følge af uddelinger, der kan fremføres til modregning i den endelige skattepligtige indkomst. Se afsnit C.D.9.6.5 om fremførsel af underskud. Se også FBL § 3, stk. 2, 4. og 5. pkt.

Se også

Se også afsnit C.D.9.9 om fondes uddelinger.

Bemærk

Ved opgørelsen af det fradragsberettigede nettotab skal der tages højde for prioriteringsreglen i FBL § 6. Se TfS 1992, 409 DEP, som er omtalt i afsnit C.D.9.6.5 om fremførsel af underskud.