Indhold

Afsnittet beskriver  pensionsopsparerens muligheder for at få overført de indbetalinger til kapitalpension og supplerende engangsydelser, der ikke er fradrags- eller bortseelsesret for, til en anden pensionsordning, få dem tilbagebetalt, eller få dem udbetalt senere uden afgift efter pensionsbeskatningsloven.

Afsnittet indeholder:

• Indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret
• Tilbagebetaling
• Overførsel til en anden pensionsordning
• xHvornår kan indbetalinger uden fradragsret overføres eller tilbagebetalesx
• Anmodning om tilbagebetaling eller overførsel
• xDer er betalt afgift af kapitalpensionen inden overførsel eller tilbagebetalingx
• Indskuddet bliver stående på kapitalpensionen
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT- meddelelser med videre.

Indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret

Indbetalinger til kapitalpensionsordninger og bidrag til supplerende engangsydelser, jf. PBL § 29 A, er uden fradrags- eller bortseelsesret for pensionsopspareren, hvis

• de har oversteget beløbsgrænsen på 0 kr. (2013) (2012: 46.000 kr.). Se PBL § 18, stk. jf. § 16, stk. 1, eller PBL § 21, stk. 1, jf. § 16, stk. 1.
• de har oversteget pensionsopsparerens personlige indkomst. Se PBL § 18, stk. 2, eller PBL § 21, stk. 1.
• de ikke har været omfattet af fradrags- eller bortseelsesret, fordi pensionsopspareren i et tidligere indkomstår helt eller delvist har fået udbetalt en kapitalpension efter pensionsudbetalingsalderen med afgift på 40 pct. Se PBL § 18, stk. 2, eller PBL § 19, stk. 1, 3 pkt.

Pensionsopspareren har tre valgmuligheder for indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret. 

Pensionsopspareren kan efter PBL § 21 A, stk. 1

• få tilbagebetalt indbetalingerne uden afgift
• få indbetalinger overført til en pensionsordning med løbende udbetalinger eller til en ratepension med fradragsret for det indkomstår, hvor indbetalingerne til kapitalpensionsordningen oprindeligt er foretaget.

Pensionsopspareren kan også vælge at lade indbetalingerne blive stående på kapitalpensionsordningen og få dem udbetalt uden afgift, når ordningen til sin tid bliver udbetalt. Se PBL § 32, stk. 1.

En skatteyder, der alene havde været begrænset skattepligtig af renter fra kilder her i landet og derfor ikke havde haft skattepligtig personlig indkomst, kunne få tilbagebetalt indskud på en kapitalpension efter reglerne i PBL § 21 A. Se TfS 1993, 166.

Tilbagebetaling

Pensionsopspareren har efter PBL § 21 A, stk. 1, ret til - uden afgift efter pensionsbeskatningsloven - at få tilbagebetalt de indbetalinger, der ikke har været fradragsret for efter PBL § 18, stk. 2, jf. § 16, stk. 1.

Er der tale om indbetalinger, der er foretaget af en arbejdsgiver til en arbejdsgiveradministreret kapitalpension, og som pensionsopspareren er blevet beskattet af efter PBL § 18, stk. 2, PBL § 19, stk. 1, 3 pkt., eller PBL § 21, stk. 1, har pensionsopspareren ret til at få tilbagebetalt det beløb, han eller hun har skullet medregne i sin personlige indkomst. Se PBL § 21 A, stk. 1.

Pensionsopspareren kan dog kun få tilbagebetalt beløbet, hvis pensionsaftalen giver mulighed for det. Er det en arbejdsgiveradministreret kapitalpensionsordning, skal arbejdsgiveren desuden give sit samtykke til udbetalingen fra ordningen, fordi arbejdsgiveren er part i kapitalpensionsaftaler, der er indgået som led i et ansættelsesforhold, og derfor skal være enig i, at beløbet kan udbetales til pensionsopspareren.

Er der indbetalt til flere kapitalpensionsordninger, kan der fra hver enkelt ordning højst tilbagebetales et beløb, der svarer til det indbetalte beløb i det pågældende indkomstår.

Påløbne renter tilbagebetales ikke. Påløbne renter kan dog udbetales sammen med indskuddet, når renterne udgør indtil 500 kr., og ordningen ophæves i sin helhed. Se PBL § 21 A, stk. 3.

Overførsel til en anden pensionsordning

Hvis pensionsaftalen giver mulighed for det, kan pensionsopspareren vælge at få beløbet overført til en anden eksisterende eller nyoprettet ordning, der er omfattet af PBL kapitel 1, dvs. at indbetalingen kan overføres til en pensionsordning med løbende ydelser eller til en ratepension.

Overførslen har skattemæssig virkning for det indkomstår, hvor indbetalingen på kapitalpensionsordningen fandt sted. Se PBL § 21 A, stk. 1.

Dermed har pensionsopspareren mulighed for at opretholde sin bortseelsesret for arbejdsgiverens indbetalinger til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning eller sit fradrag for egne indbetalinger til en privattegnet pensionsordning.

Arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger og privattegnede pensionsordninger skal holdes adskilte.

Det betyder, at

• indbetalinger, der oprindeligt er foretaget af arbejdsgiveren på en arbejdsgiveradministreret kapitalpensionsordning kun kan overføres til en anden arbejdsgiveradministreret ordning
• indbetalinger på en privattegnet kapitalpensionsordning kun kan overføres til en anden privattegnet pensionsordning.

Pensionsopspareren kan imidlertid kun få overført beløbet, hvis pensionsaftalen giver mulighed for det. Er det en arbejdsgiveradministreret kapitalpension, skal arbejdsgiveren desuden give sit samtykke til overførslen, fordi arbejdsgiveren er part i kapitalpensionsaftaler, der er indgået som led i et ansættelsesforhold, og derfor skal være enig i, at beløbet kan overføres til en anden pensionsordning.

Er der indbetalt til flere kapitalpensionsordninger, kan der fra hver enkelt ordning højst overføres et beløb efter PBL § 21 A, stk.1, der svarer til det indbetalte beløb i det pågældende indkomstår.

xHvornår kan indbetalinger uden fradragsret overføres eller tilbagebetales

For at pensionsinstituttet kan foretage en overførsel eller tilbagebetaling efter PBL § 21 A af det indskud, der ikke har været bortseelses- eller fradragsret for, forudsætter det, at der foreligger en årsopgørelse for pensionsopspareren for det indkomstår, hvori der er sket indbetalinger over beløbsgrænsen, eller at det på anden måde er dokumenteret, at indbetalingerne er uden bortseelses- eller fradragsret. Det indebærer, at indbetalinger over beløbsgrænsen først kan tilbagebetales eller overføres til en anden pensionsordning efter PBL § 21 A i året efter det år, hvor indbetalingen er sket.

Indbetalinger i indkomståret 2013 og senere

Tilbagebetaling eller overførsel af indbetalinger i indkomståret 2013 eller senere til kapitalpensioner, der overstiger beløbsgrænsen på 0 kr.(2013)  i  PBL § 16, stk. 1, kan overføres eller tilbagebetales i samme indkomstår, hvori indbetalingen er sket eller senere indkomstår, jf. PBL § 21 A, stk. 1, 2. pkt., der har virkning for indbetalinger foretaget i indkomståret 2013 og senere.x

Anmodning om tilbagebetaling eller overførsel

Anmodningen om overførsel skal fremsættes overfor pensions- eller pengeinstituttet og skal ledsages af dokumentation for det for meget eller fejlagtigt indbetalte beløb. Se BEK nr. 1370 af 21. december 2012, § 16, stk. 2.

xVed tilbagebetaling eller overførsel af indskud foretaget efter d. 1. januar 2013 skal pensionsinstituttet inden tilbagebetalingen eller overførslen xsikre sig, at pensionsopspareren ikke er omfattet af overgangsreglerne i lov nr 922 af 18. september 2012, § 13, stk. 3-4.

Se også

Om overgangsreglerne i afsnit (C.A.10.2.5.3.1) Indbetalinger på kapitalpensionsordninger

Bemærk

SKAT har udarbejdet to blanketter, der kan benyttes i forbindelse med tilbagebetalingen af det for meget indbetalte beløb.

Pensionsopspareren kan benytte:

• Blanket 07.051 ved tilbagebetaling/overførsel af indbetalinger, der overskrider beløbsgrænsen på 0 kr. (2013) (2012: 46.000 kr.) eller beløb, der ikke er fradrags- eller bortseelsesret for, fordi der i tidligere år er udbetalt kapitalpension med afgift på 40 pct., efter at pensionsudbetalingsalderen er nået
• Blanket 07.052 ved tilbagebetaling/overførsel af indbetalinger, der overstiger den personlige indkomst

Det er frivilligt at benytte blanketterne, men de oplysninger, der fremgår af blanketten, skal oplyses i forbindelse med tilbagebetalingen af det for meget indbetalte beløb.

xDer er betalt afgift af kapitalpensionen inden overførslen/tilbagebetalingen

Er kapitalpensionen blevet afgiftsberigtiget efter reglerne PBL §§ 25-28, inden pensionsopspareren har anmodet om overførsel eller tilbagebetaling efter PBL § 21 A, kan der ikke ske en overførsel eller tilbagebetaling efter PBL § 21 A fra kapitalpensionsordningen af det indskud, der ikke har været bortseelses- eller fradragsberettiget, idet kapitalpensionsordningen ikke længere eksisterer.
Det gælder uanset om kapitalpensionen er afgiftsberigtiget som følge af en udbetaling, ved død, eller ved en overførsel til en alderspension.

Pensionsopspareren kan i stedet bede SKAT om at få tilbagebetalt afgiften efter PBL §§ 25-28 af det overskydende beløb, jf. PBL § 21 A, stk. 4 og  PBL § 32, stk.1.x

Indskuddet bliver stående på kapitalpensionsordningen

I stedet for at få indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret til en kapitalpensionsordning tilbagebetalt eller overført til en anden pensionsordning efter PBL § 21 A, kan pensionsopspareren vælge at lade indbetalingerne blive stående på kapitalpensionsordningen og få dem udbetalt krone-for-krone uden afgift, når ordningen til sin tid bliver udbetalt, se PBL § 32, stk. 1.

Se også

Se også afsnit (C.A.10.2.1.4.1) om udbetaling uden afgift.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT- meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Landsskatteretskendelser
TfS 1993, 166.	Landsskatteretten fandt, en skatteyder, der alene havde været begrænset skattepligtig af renter fra kilder her i landet og derfor ikke havde haft skattepligtig personlig indkomst, kunne få tilbagebetalt indskud på en kapitalpension efter reglerne i PBL § 21 A.	Er gengivet i ToldSkat Nyt 1993.6.275.