Indhold

Dette afsnit beskriver de regler, der gælder for skattefritagelse af fortjeneste ved modtagelse af en ekspropriationserstatning i forbindelse med en egentlig ekspropriation.

Afsnittet indeholder: 

  • Regel
  • Afståelsestidspunkt
  • Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Regel

Fortjeneste, som ejeren modtager ved en egentlig ekspropriation af fast ejendom, skal ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se EBL § 11, stk. 1, 1. pkt.

Ved § 2 i lov nr. 1560 af 21. december 2010, er der indsat et stk. 2 i EBL § 11. Som følge heraf vil den tidligere bestemmelse i § 11, 1. pkt., nu fremstå som § 11, stk. 1, 1. pkt.

Bemærk

Hvis fortjeneste ved en jordfordeling i forbindelse med en ekspropriation er omfattet af skattefritagelsen, betyder det, xhvis den skattepligtige har ønsket bestemmelsen i EBL § 7, stk. 1 anvendtx, at beløb, som en lodsejer modtager ud over en eventuel tildeling af et nyt jordstykke til erstatning for det afgivne, er skattefri. Ved en senere afståelse af det areal, der er erhvervet i forbindelse med jordfordelingen, gælder EBL § 7, stk. 1. Se afsnit (C.H.2.1.12) om jordombytning i jordfordelingssag med videre.

xI andre tilfælde ansættes værdien af det areal, der er modtaget i forbindelse med jordfordelingen, til værdien på "ombytningstidspunktet". Se SKM2013.771.SR. x

Afståelsestidspunkt

I tilfælde af statslige ekspropriationer (herunder ekspropriationer til fordel for koncessionerede selskaber), anses ejendomsafståelsen for sket ved ekspropriationsforretningen. Se LBK nr. 1161 af 20. nov. 2008 om fremgangsmåden ved ekspropriation vedrørende fast ejendom (ekspropriationsloven), særligt § 15 om tidspunktet for afståelsen.

Ved kommunale ekspropriationer anses ejendomsafståelsen for sket ved kommunalbestyrelsens vedtagelse om ekspropriationens gennemførelse.

Eventuel anke over ekspropriationens lovlighed eller erstatningsudmålingen medfører ikke, at ekspropriationen (ejendomsafståelsen) anses for gennemført på et andet eller senere tidspunkt.

Eksempel: Klage udskød ikke aftaletidspunktet

Skatterådet bekræftede i en konkret sag, at tidspunktet for ekspropriationen var byrådets beslutning om at ekspropriere, selv om der blev klaget over beslutningen til Naturklagenævnet. Det var uden betydning for afgørelsen, at klagen efter planloven havde opsættende virkning, så ekspropriationen ikke kunne gennemføres, før end Naturklagenævnet havde truffet afgørelse i sagen. Se SKM2008.400.SR.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

SKAT

 xSKM2013.771.SRx

 xSkatterådet kunne bekræfte, at fortjeneste ved afståelse af nogle jordarealer og pålæg af servitutter var skattefri efter bestemmelsen om ekspropriation i EBL § 11, stk. 1. Det var uden betydning, at vederlaget for det eksproprierede areal hovedsagligt bestod i værdien af et andet areal, som spørger overtog som led i aftalen (jordfordeling). Skatterådet tog også stilling til opgørelsen af anskaffelsessummen ved et senere salg, herunder for det jordareal, der blev modtaget som led i ekspropriationen.x

SKM2008.400.SR

Tidspunktet for byrådets beslutning om ekspropriation var afgørende, selv om der blev klaget over beslutningen til Naturklagenævnet.

  

SKM2007.8.SR

Ekspropriation, frivillig aftale. Betingelserne for, at fortjenesten ved salg af landbrugsejendom var omfattet af EBL § 11, 1. pkt., var opfyldte. Skattefri.

Dagældende EBL § 11, 1. pkt.