Afsnittet indeholder:

• Indledning (D.A.1)
• Momsområdet (D.A.2)
• Momspligtige personer (D.A.3)
• Momspligtige transaktioner (D.A.4)
• Momsfritagelser uden fradragsret (D.A.5)
• Stedet for momspligtige transaktioner (D.A.6)
• Momspligtens indtræden (D.A.7)
• Momsgrundlaget (D.A.8)
• Momssatsen ML § 33 (D.A.9)
• Momsfritagelser med fradragsret (D.A.10)
• Fradrag (D.A.11)
• Momsgodtgørelse ML § 45 (D.A.12)
• Betalingspligtige personer (D.A.13)
• Registrering (D.A.14)
• Opgørelsen af momstilsvaret ML § 56 (D.A.15)
• Særordning for elektroniske ydelser ML § 66 (D.A.16)
• Særordningen for rejsebureauer (D.A.17)
• Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samleobjeketer og antikviteter (D.A.18)
• Momskompensation for modermælkserstatning ML § 72 (D.A.19)
• Turistkørsel med udenlandske busser ML § 73 (D.A.20)
• Moms ved byggeri (D.A.21)
• Motorkøretøjer (D.A.22)

• xMomskompensation til velgørende foreninger mv. (D.A.23).x

I D.A Moms er følgende nye afsnit indsat siden sidste udgave af Den juridiske vejledning:

D.A.23 Momskompensation til velgørende foreninger mv.

Faglige nyheder

Vejledningen er ajourført med seneste vedtagne lovgivning og praksis.

Fra 1. januar 2014 forhøjes fradraget for hotelovernatning (udgifter af strengt erhvervsmæssig karakter) fra 50 pct. til 75 pct. Se Lov nr. 789 af 28. juni 2013, § 4, og afsnit D.A.11.5.8.

Fra den 1. juli 2014 udvides anvendelsen af omvendt betalingspligt til at omfatte mobiltelefoner, integrerede kredsløbsanordninger mv. Se Lov nr. 1637 af 26. december 2013, § 2, og afsnit D.A.13.2.2.8.

Der er udstedt en ny bekendtgørelse, nr. 1655 af 27. december 2013, om momskompensation til velgørende foreninger mv. Se afsnit D.A.23.

Gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 (momsforordningen) er på en række punkter, først og fremmest vedrørende teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester og elektronisk leverede ydelser samt ydelser vedrørende fast ejendom, ændret og suppleret ved Gennemførelsesforordning (EU) Nr. 1042/2013. Ændringsforordningen har virkning fra 2015. Bestemmelserne vedrørende fast ejendom dog fra 2017. Ændringerne vil blive beskrevet nærmere i senere udgaver af Den juridiske vejledning.

EU-domstolen fandt i sagerne C-189/11, C-193/11, C-236/11, C-269/11, C-293/11, C-296/11, C-309/11 og C-450/11  - modsat EU-Kommissionen - ikke, at særordningen for rejsebureauer alene kan finde anvendelse på rejser solgt til de rejsende. Ved redaktionens slutning var SKATs overvejelser om dommens betydning for dansk praksis endnu ikke afsluttet.

EU-domstolen fandt i sag C-388/11, at hvis en virksomhed er etableret i mere end et land, skal beregningen af omsætningen og beregningen af fradragsprocent (pro rata-sats) sker særskilt for hver etablering.

EU-domstolen fandt i de forenede sager C-249/12 og  C-250/12, Corina-Hrisi Tulica og Calin Ion Plavosin, at når prisen på en vare er blevet fastsat af parterne uden nogen angivelse af moms, og leverandøren af varen er den person, der er betalingspligtig for momsen af leveringen, skal den aftalte pris anses for allerede at omfatte momsen, når leverandøren ikke har mulighed for at få den af skatteforvaltningen efteropkrævede moms tilbagebetalt af køberen. Ved redaktionens slutning var SKATs overvejelser om dommens betydning for dansk praksis endnu ikke afsluttet.

SKAT har i SKM2013.197.SKAT fastsat skærpede krav til dokumentationen for, at sælger er berettiget til momsfritagelse efter ML § 34, stk. 1, nr. 1, i tilfælde, hvor køber eller en 3. mand på vegne af køber afhenter varerne med henblik på forsendelse eller transport til et andet EU-land. SKAT har i SKM2013.713.SKAT på baggrund af et arbejde i EU-regi med henblik på fælles EU-retningslinier om dokumentation for EU-handel med varer, tilbagekaldt SKM2013.197.SKAT.

Som følge af EU-domstolens dom i sag C-219/12, Fuchs, har SKAT i SKM2013.818.SKAT ophævet styresignalet SKM2013.23.SKAT "Praksisændring - Afmeldelse fra momsregistrering - husstandsvindmøller og solcelleanlæg."

SKAT har i SKM2013.918.SKAT præciseret reglerne for opgørelse af momsgrundlaget ved affaldsbehandling af biler.

Der er indarbejdet et større antal afgørelser mv. i vejledningen. Se evt. oversigt over indarbejdede afgørelser.

Oversigt over indarbejdede afgørelser