Indhold

Dette afsnit handler om den skattemæssige behandling af indtægter i form af renter.

 Afsnittet indeholder:

• Regel
• Rentefri lån
• Renteperiodisering.

Regel

Foreninger er skattepligtige af alle renteindtægter, uanset om disse har tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed eller ej. Som anden indkomst medregnes kun de renter, som ikke kan anses at være tilknyttet en erhvervsmæssig indkomst.

Renter skal opdeles i renter i en

• erhvervsmæssig og
• ikke-erhvervsmæssig indkomst.

Afgrænsningen af den erhvervsmæssige indkomst sker efter praksis for almindelige foreninger. Se afsnit C.D.8.10.1 om praksis efter SEL § 1, stk. 1, nr. 6.

Rentefri lån

Foreninger kan eventuelt yde et rentefrit eller lavt forrentet lån, eftergive forfaldne renter eller stille andre ydelser til rådighed.

Ydes et rentefrit lån, skal foreningen beskattes af den manglende renteindtægt, når der er tale om en kontrolleret transaktion. Se SKL § 3 B og LL § 2. Der kan fx være tale om et udlån til et helejet selskab, som foreningen ejer. Hvis betingelserne i LL § 2, ikke er opfyldt, kan en manglende renteindtægt, som udgangspunkt ikke beskattes hos foreningen, medmindre der er tale om omgåelse. 

Se afsnit C.D.11. om transfer pricing, herunder C.D.11.2 om armslængdeprincippet i LL § 2. 

Renteperiodisering

Foreninger, der er omfattet af fondsbeskatningsloven, kan foretage renteperiodisering, men er ikke forpligtet til det. Se LL § 5, stk. 5.