Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne i forbindelse med kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag.

Afsnittet indeholder:

• Kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag omfattet af PBL § 49 A, stk. 2 (afgift)
• Kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag omfattet af PBL § 49 A, stk. 3 (særlig form for indkomstbeskatning)
• Kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag i perioden 2. april 2012-1. oktober 2012 (skatte- og delvist afgiftsfri).

Kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag omfattet af PBL § 49 A, stk. 2 (afgift)

Der er mulighed for kontant tilbagebetaling af indbetalte efterlønsbidrag i disse situationer. Se PBL § 49 A, stk. 2.

Et medlem af en arbejdsløshedskasse, der har indbetalt efterlønsbidrag, eller boet efter medlemmet har ret til at få bidraget tilbagebetalt, hvis medlemmet

• tilkendes førtidspension på grund af nedsat erhvervsevne efter lov om social pension, lov om højeste, mellemste forhøjet almindelig og almindelig førtidspension mv. eller tilsvarende udenlandsk lovgivning, se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 2, nr. 1, eller
• afgår ved døden inden retten til efterløn ophører, se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 4, eller
• uden egen skyld mister retten til at overgå til efterløn, og direktøren for Arbejdsdirektoratet giver tilladelse, se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 9.

Skattemæssig behandling af det tilbagebetalte beløb

Der skal betales en afgift på 30 pct. af udbetalinger omfattet af PBL § 49 A, stk. 2, uanset, om medlemmet ikke har været skattepligtigt til Danmark i den periode, hvor indbetaling af bidragene til efterlønsordningen har fundet sted. Se PBL § 49 A, stk. 7.

Når afgiftspligten indtræder pga. en kontant udbetaling, påhviler afgiftspligten den eller de, der efter arbejdsløshedsforsikringsloven er berettiget til den kontante udbetaling. Afgiften tilbageholdes ved den kontante udbetaling, og den afgiftspligtige skal underrettes om tilbageholdelsen. Se PBL § 49 A, stk. 8.

Ved betaling af afgift i disse tilfælde skal den person, der står for udbetalingen, anvende blanket 07.033.

PBL § 39 om SKATs tilsyn med afgiftsberegningen og modtagerens klageadgang over afgiftsberegningen, finder anvendelse på afgiftsberegningen. Tilsvarende gælder PBL § 38, stk. 5, hvorefter lovgivningens regler om straf for urigtig selvangivelse mv. anvendes på oplysninger, der afgives til brug for afgiftsberegningen, herunder oplysninger afgivet til forsikringsselskaber, pengeinstitutter mv.

Bemærk

Se nedenfor om muligheden for i perioden fra den 2. april 2012 til den 1. oktober 2012 at få efterlønsbidrag tilbagebetalt kontant uden skat og delvist uden afgift.

Kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag omfattet af PBL § 49 A, stk. 3 (særlig form for indkomstbeskatning)

Der er mulighed for kontant tilbagebetaling af indbetalte efterlønsbidrag med den virkning, at medlemmet bliver undergivet en særlig form for beskatning i disse situationer. Se PBL § 49 A, stk. 3.

Et medlem af en arbejdsløshedskasse, der har indbetalt efterlønsbidrag, kan efter anmodning få bidraget tilbagebetalt kontant, hvis medlemmet

• har nået efterlønsalderen og skriftlig har fravalgt muligheden for at gå på efterløn. Se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 2, nr. 2 a
• har nået efterlønsalderen, og er ophørt med at indbetale efterlønsbidrag uden at have modtaget et efterlønsbevis eller efterløn. Se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 2, nr. 2 b
• emigrerer og skriftligt fravælger muligheden for at gå på efterløn. Se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 2, nr. 3
• emigrerer og skriftligt har fravalgt muligheden for at gå på efterløn og tilbagebetalingsbeløbet ikke overstiger 7 gange dagpengesatsen. Se § 77 a, stk. 2, nr. 4, og § 47 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v.

I stedet for at få bidraget udbetalt kontant, kan medlemmet vælge at få bidraget overført til en ordning omfattet af PBL kapitel 1, herunder en udenlandsk pensionsordning, der er godkendt af SKAT efter PBL § 15 C. Se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 1, og PBL § 49 A, stk. 4.

Hvis overførsel sker til en pensionsordning, der ikke er godkendt efter PBL 15 C, skal det overførte beløb medregnes til den skattepligtige indkomst. Se PBL § 49 A, stk. 5.

Se afsnit C.A.10.4.1.2.4 om overførsel af efterlønsbidrag til pensionsordning.

Arbejdsløshedskassen skal henvende sig til SKAT, når en person beder om

• kontant udbetaling af efterlønsbidrag som nævnt i PBL § 49 A, stk. 3, eller
• overførsel af efterlønsbidrag til en udenlandsk pensionsordning, der ikke er godkendt af SKAT efter PBL § 15 C, som nævnt i PBL § 49 A, stk. 5, jf. BEK nr. 709 af 21. juni 2007 om fremgangsmåden ved kontant udbetaling mv. af efterlønsbidrag og fleksydelsesbidrag.

Skattemæssig behandling af det tilbagebetalte beløb

Tilbagebetalingen af bidraget skal medregnes i den personlige indkomst. Se PSL § 3, stk. 1.

Beskatningen sker med

• satsen for sundhedsbidrag efter PSL § 8, og
• satserne for kommunal indkomstskat og kirkeskat for det indkomstår, hvor det kontant udbetalte efterlønsbidrag medregnes i den skattepligtige indkomst.

For efterlønsbidrag, der er fratrukket til og med indkomståret 2001, anvendes dog

• satsen for indkomstskat efter PSL § 6
• satsen for sundhedsbidrag efter PSL § 8, og
• satserne for kommunal indkomstskat og kirkeskat.

For begrænset skattepligtige personer, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 1, 2, 4, 5, 7 og 9-27, eller stk. 2 anvendes beskatningsprocenten efter PSL § 8 c i stedet for satsen for kommunal indkomstskat.

Administration

Når en person beder arbejdsløshedskassen om

• kontant udbetaling af efterlønsbidrag som nævnt i PBL § 49 A, stk. 3, eller
• overførsel af efterlønsbidrag til en udenlandsk pensionsordning som nævnt i PBL § 49 A, stk. 5,

skal arbejdsløshedskassen henvende sig til SKAT. Se BEK nr. 709 af 21. juni 2007.

SKAT skal opgøre den del af den kontante udbetaling til personen eller af overførselsbeløbet til en udenlandsk pensionsordning, der svarer til skatten opgjort efter reglerne i PBL § 49 A, stk. 3, og meddele A-skattebeløbet til arbejdsløshedskassen.

Arbejdsløshedskassen må først udbetale efterlønsbidraget eller overføre efterlønsbidraget til en udenlandsk pensionsordning, når den har modtaget meddelelse fra SKAT om A-skatten.

Arbejdsløshedskassen skal indeholde A-skatten uden brug af skattekort eller bikort. Arbejdsløshedskassen skal i stedet indeholde den del af den kontante udbetaling til personen eller af overførselsbeløbet til en udenlandsk pensionsordning, der svarer til den A-skat, som SKAT har givet besked om.

Arbejdsløshedskassen skal indbetale A-skatten til SKAT efter samme regler, som gælder for anden indeholdt A-skat.

Opgørelsen til SKAT skal opdeles i:

• Udbetaling, der vedrører efterlønsbidrag til og med indkomståret 2001, og
• Udbetaling der vedrører efterlønsbidrag fra og med 2002 og indtil udbetalingsåret.

Bemærk

Se nedenfor om muligheden for i perioden fra den 2. april 2012 til den 1. oktober 2012 at få efterlønsbidrag tilbagebetalt kontant uden skat og delvist afgift.

Kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag i perioden 2. april 2012-1. oktober 2012 (skatte- og delvist afgiftsfri)

I perioden fra og med den 2. april 2012 til og med den 1. oktober 2012 kan medlemmer af efterlønsordningen anmode om at få efterlønsbidraget tilbagebetalt skatte- og afgiftsfrit. Dog skal der betales afgift på 30 pct. af bidrag, der er indbetalt for en periode efter den 15. maj 2011.

En person, som har indbetalt efterlønsbidrag, der ikke tidligere er betalt tilbage efter § 77 a i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., har derfor ret til at få efterlønsbidraget tilbagebetalt kontant efter § 6 i lov nr. 1365 af 28. december 2011.

Det er en betingelse for tilbagebetaling, at

• personen ikke har nået efterlønsalderen
• personen skriftligt fravælger efterlønsordningen, og
• arbejdsløshedskassen har modtaget en skriftlig anmodning om udbetaling fra personen i perioden fra og med den 2. april 2012 til og med den 1. oktober 2012.

Beskæftigelsesministeren er bemyndiget til at fastsætte nærmere regler om fremgangsmåden ved ansøgning om skatte- og afgiftsfri tilbagebetaling af efterlønsbidrag. Se Beskæftigelsesministeriets vejledning nr. 15 af 21. februar 2012 om ansøgning om kontant og skattefri udbetaling af efterlønsbidrag og a-kassernes pligt til at vejlede.

Alle under 60 år, der har indbetalt efterlønsbidrag, bliver i perioden frem til april 2012 kontaktet af deres arbejdsløshedskasse med information om de nye regler og muligheden for at få deres efterlønsbidrag tilbagebetalt. Det gælder også, selvom de ikke længere er medlem af en arbejdsløshedskasse.

Personer, der ønsker at udtræde af efterlønsordningen og få efterlønsbidrag tilbagebetalt, skal aktivt framelde sig efterlønsordningen i arbejdsløshedskassen. Gør de ikke noget, er de fortsat tilmeldt efterlønsordningen.

Den særlige mulighed for skatte- og afgiftsfri udbetaling afskærer ikke personen fra i stedet at få efterlønsbidraget tilbagebetalt mod betaling af skat eller afgift efter PBL § 49 A, stk. 2 eller 3, efter de almindelige udbetalingsregler i § 77 a i lov om arbejdsløshedsforsikring.