Indhold

Dette afsnit beskriver hvilke skattesubjekter, der er omfattet af CFC-reglerne.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Skattesubjekter.

Regel

CFC-beskatning (Controlled Financial Company) gælder for alle finansielle datterselskaber, uanset hvor datterselskaberne er hjemmehørende, og hvordan beskatningsniveauet er for datterselskaberne. Se SEL § 32. Bestemmelsen skal værne mod udflytning af mobile indkomster til udlandet for at opnå skattemæssige fordele.

CFC-indkomsten består af de indkomstarter, som nemt kan placeres uden for Danmark. Det er fx

  • renter
  • kursgevinster på værdipapirer
  • udbytter
  • aktieavancer
  • visse royalties
  • indtægter ved finansiel leasing
  • avancer på CO2-kvoter og CO2-kreditter.

Selskaber, som driver næring med finansielle indkomster, er udtrykkeligt nævnt som selskaber med CFC-indkomst. Det er fx

  • banker
  • forsikringsselskaber
  • finansieringsselskaber
  • investeringsselskaber
  • realkreditinstitutter.

Skattesubjekter

Skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne er:

  • Selskaber og foreninger mv., der er fuldt skattepligtige efter SEL § 1.
  • Selskaber mv., der er begrænset skattepligtige efter SEL § 2, stk. 1, litra a.
  • Fonde og foreninger, der er fuldt skattepligtige efter FBL § 1. Fonde og foreninger CFC-beskattes ikke, hvis indkomsten skal medregnes til et selskabs skattepligtige indkomst efter SEL § 32. Se FBL § 12.
  • Fysiske personer, der er skattepligtige efter KSL § 1, og dødsboer, der er skattepligtige efter DBSL § 1. Disse skattesubjekter kan CFC-beskattes af deres udenlandske selskaber mv. Se LL § 16 H.