Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for virksomheder, der kan registreres efter elafgiftsloven.
Afsnittet beskriver også reglerne for virksomheder, som driver mellemhandel med fjernvarme, der leveres til virksomheder, som er forbrugsregistrerede for varme.
Afsnittet indeholder:
- Generelt om forbrugsregistrering
- Betingelser for forbrugsregistrering for elektricitet og varme
- Fælles betingelser og regler for forbrugsregistrering
- Mellemhandel af varme.
Se også
Se også afsnit
- E.A.4.4.6.3 om øvrige betingelser og regler for forbrugsregistrering
- E.A.4.4.6.5 om identifikation af afregningsmålere.
Generelt om forbrugsregistrering
Større energiforbrugere kan på visse betingelser vælge at blive registreret hos SKAT for forbrug af energi til procesformål.
Følgende afgiftsområder er omfattet af ordningen om forbrugsregistrering:
- Elektricitet
- Gas (naturgas)
- Varme (fjernvarme).
En forbrugsregistrering giver mulighed for at få leveret elektricitet, gas eller varme fra energileverandøren uden afgift.
Forbrugsregistreringen indebærer, at virksomhederne kan foretage nettoafregning af afgiften.
Nettoafregning betyder, at virksomheden skal betale afgift af det ikke-godtgørelsesberettigede energiforbrug til SKAT.
Når kalendermåneden (afgiftsperioden) er gået, opgør virksomheden, hvor meget af energien, der er anvendt til godtgørelsesberettigede formål, og hvor meget af energien, der er anvendt til ikke-godtgørelsesberettigede formål.
Herved slipper virksomheden for først at skulle betale afgift til energileverandøren og derefter søge om godtgørelse af afgift hos SKAT.
Virksomheder, der overvejende leverer varme til virksomheder, som anvender varmen til procesformål (virksomheder, der forbrugsregistreres for varme) kan også blive registreret hos SKAT. Dette gælder for såkaldte mellemhandlere af varme.
Generelle forudsætninger for forbrugsregistrering
Et afgiftssystem med forbrugsregistrering forudsætter, at den forbrugsregistrerede virksomhed har et grundlag for at opgøre, angive og betale afgift af den del af energiforbruget, der anvendes til ikke-godtgørelsesberettigede formål (betale en nettoafgift).
Det er energileverandøren, der er ansvarlig for at måle den energi (elektricitet, gas eller varme), der leveres til en forbrugsregistreret virksomhed.
Det er derimod den enkelte forbrugsvirksomhed, der er ansvarlig for at foretage eventuelle nødvendige målinger for at fordele energiforbruget mellem godtgørelsesberettigede formål og ikke-godtgørelsesberettigede formål.
Det er tidspunktet for forbruget af elektriciteten, gassen eller varmen og ikke faktureringstidspunktet, der er afgørende for, hvornår forbrugsvirksomheden skal angive og betale nettoafgift.
Nettoafgiften skal angives og betales for hver måned. Da angivelses- og betalingsfristen af nettoafgiften er senest den 15. i måneden efter den måned, hvor forbruget er sket, forudsætter det, at energileverandøren i begyndelsen af måneden sender en faktura/opgørelse til den forbrugsregistrerede virksomhed for elektricitet, gas eller varme.
Det samme gælder for leverancer af fjernvarme fra et centralt kraftvarmeværk eller fra en registreret mellemhandler af varme.
Se også
Se også afsnit E.A.4.4.8 om opgørelse og afregning.
Betingelser for forbrugsregistrering for elektricitet og varme
Der gælder nogle helt grundlæggende forbrugskriterier for at blive registreret for forbrug af elektricitet og varme. Der gælder også nogle fælles betingelser og regler.
Betingelser for forbrugsregistrering for elektricitet
xDet er en betingelse for forbrugsregistrering for elektricitet, at virksomhedens årlige målte forbrug af elektricitet inden for samme lokalitet (geografisk forretningssted) er over 100.000 kWh, og at godtgørelsen af elafgift efter ELAL § 11 udgør mindst 87 pct. af afgiften. Bestemmelserne i ELAL § 4, stk. 3 er senest ændret ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 med ikrafttræden 1. januar 2014x.
Elektriciteten skal leveres af en virksomhed, der er registreret efter ELAL § 3, stk. 1 (el-netvirksomhed).
Se også
Se også afsnit E.A.4.4.6.2 om betingelser for forbrugsregistrering for gas og varme, der indeholder et underafsnit om opgørelse af, om betingelserne for forbrugsregistrering er opfyldt.
Betingelser for forbrugsregistrering for varme
xDet er en betingelse for forbrugsregistrering for varme, at virksomhedens årlige målte forbrug af elbaseret varme inden for samme lokalitet (geografiske forretningssted) er over 4.000 GJ, og at godtgørelsen af elafgift efter ELAL § 11 udgør mindst 87 pct. af afgiftenx.
Se ELAL § 4, stk. 4.
Der gælder noget lignende betingelser for forbrugsregistrering for varme efter gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven. Se GASAL § 3, stk. 4, KULAL § 2, stk. 4 og MINAL § 3, stk. 4, der senest er ændret ved lov nr. 481 af 30. maj 2012.
For fjernvarme, der alt overvejende er fremstillet af afgiftspligtige brændsler/brændstof, kan der ses bort fra kravet om, at godtgørelsen skal udgøre mindst 87 pct. af elafgiften og energispareafgiften. Af praktiske administrative hensyn tillades det i stedet, at elafgiften på varmeleverancen omfattes af kravene om forbrugsregistrering for varme, der gælder efter gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven. Det vil sige, at godtgørelsen af elafgiften på varmeleverancen skal udgøre mindst 80 pct. af den samlede energiafgift på varmeleverancen, og at 30 pct. af varmeleverancen skal anvendes til aktiviteter omfattet af bilag 1 til CO2-afgiftsloven (proceslisten).
Varmen skal leveres af et centralt kraftvarmeværk omfattet af bilag 1 til mineralolieafgiftsloven eller af en varmeleverandør, der er registreret for mellemhandel af varme. Se ELAL § 4, stk. 5.
Ved en mellemhandler af varme forstås en virksomhed, der transporterer varme fra et centralt kraftvarmeværk til en virksomhed, der er forbrugsregistreret for varme.
Fælles betingelser og regler for forbrugsregistrering
Fælles betingelser og regler for forbrugsregistrering for elektricitet og varme kan opdeles i følgende punkter:
- Samme lokalitet
- Anmeldelse til forbrugsregistrering
- Restancer
- Registreringsbevis mv.
- Ændrede forhold
- Registrering kan inddrages.
Bemærk
Der gælder samme fælles betingelser og regler for at være forbrugsregistreret for elektricitet efter elafgiftsloven som for at være forbrugsregistreret for gas efter gasafgiftsloven.
Der gælder også de samme fælles betingelser og regler efter elafgiftsloven, gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven for at være forbrugsregistreret for varme.
Se også
Se også afsnit E.A.4.4.6.2 om betingelser for forbrugsregistrering for gas og varme.
Samme lokalitet
Ved samme lokalitet forstås virksomhedens geografiske forretningssted. Hvis en virksomhed har flere forretningssteder (flere geografiske lokaliteter), er det forbruget ved de enkelte lokaliteter, der er afgørende for, om lokaliteten kan blive omfattet af en forbrugsregistrering.
Forbrugets størrelse og godtgørelsens størrelse for at blive forbrugsregistreret for enten elektricitet, gas eller varme skal dermed opgøres inden for samme lokalitet.
Det betyder blandt andet, at en virksomhed, der indenfor samme lokalitet har to eller flere afregningsmålere, fx for elektricitet, kan få alle afregningsmålerne for elektricitet omfattet af samme forbrugsregistrering. Det er dermed det samlede forbrug af elektricitet, gas eller varme inden for lokaliteten, og ikke hver enkelt måler, der afgør, om virksomhederne opfylder betingelserne for forbrugsregistrering.
Anmeldelse til forbrugsregistrering
Registrering sker ved anmeldelse til Erhvervsstyrelsen. Ved anmeldelse til registrering skal blanket 23.032 anvendes. Blanketten kan hentes på www.virk.dk
Virksomheden skal blandt andet oplyse, hvad registreringen skal omfatte (elektricitet eller varme) leveringssted, lokaliteter, der ønskes omfattet af forbrugsregistrering og størrelsen af forbrug pr. lokalitet de seneste 12 måneder.
Hvis anmodningen om forbrugsregistrering ikke er baseret på et faktisk forbrug de seneste 12 måneder, men et forventet forbrug, skal dette fremgå af registreringsanmeldelsen. Det forventede energiforbrug de kommende 12 måneder skal anføres for hver lokalitet, der ønskes omfattet af registreringen.
Virksomheden skal også afgive en erklæring om, at den opfylder eller forventer at opfylde betingelserne for forbrugsregistrering.
SKAT kan kræve dokumentation for, at virksomhederne opfylder betingelserne for at blive forbrugsregistrerede.
Desuden skal virksomhederne oplyse navn, adresse og CVR./SE-nr. på leverandøren (transportøren) af det energiprodukt, som den ønsker at blive forbrugsregistreret for.
Hvis en virksomhed skal registreres som forbrugsvirksomhed for flere forhold, fx både elektricitet og gas, skal der afgives en registreringsanmeldelse for hvert energiprodukt.
Hvis en forbrugsregistrering skal omfatte lokaliteter placeret på flere forretningssteder (flere geografiske lokaliteter), skal der afgives en registreringsanmeldelse for hvert forretningssted.
Se ELAL § 4, stk. 7.
Restancer
Virksomheden må ikke være i restance med skatter og afgifter på tidspunktet for anmeldelse til registrering.
Se ELAL § 4, stk. 9.
Registreringsbevis mv.
Registrerede virksomheder får tilsendt et bevis for registreringen.
Der vil også blive sendt en kopi af registreringsanmeldelsen med ovennævnte oplysninger til energileverandøren (transportøren).
Ændrede forhold
Virksomheden skal underrette SKAT, hvis betingelserne for at være forbrugsregistreret ikke længere er opfyldt.
Se ELAL § 4, stk. 8.
Registrering kan inddrages
SKAT kan inddrage en virksomheds forbrugsregistrering, hvis den
- ikke har afgivet rettidig angivelse
- har afgivet urigtig angivelse
- ikke rettidigt har indbetalt skatter eller afgifter
- har været i restance med skatter og afgifter.
Hvis en forbrugsregistrering inddrages, underretter SKAT energileverandøren (transportøren) om det.
En virksomhed, der har fået inddraget registreringen, kan tidligst anmode om fornyet registrering efter 12 måneder.
Se ELAL § 4, stk. 10.
Mellemhandel af varme
Mellemhandlere af varme, der aftager varme direkte fra et centralt kraftvarmeværk (værk omfattet af bilag 1 til mineralolieafgiftsloven), kan på visse betingelser blive registreret for mellemhandel af varme, der leveres til virksomheder, som er forbrugsregistrerede for varme.
Der gælder de samme betingelser og regler efter elafgiftsloven, gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven for at være registeret for mellemhandel af varme.
Betingelser og regler er beskrevet i afsnit E.A.4.4.6.4 om registrering for handel med varme, hvortil der henvises.